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内部控制制度能治理高管腐败吗——来自国有上市公司的实证研究 预览
1
作者 国华 朱俊卿 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第1期46-59,共14页
传统观点认为,制度反腐在于通过约束权力实现'不能腐',那么是否还存在其他腐败治理机制呢?以2007年~2012年国有上市公司为研究样本,以内部控制本质为理论依据,对内部控制是否存在以节制私欲为本位的'不敢腐'与'不想... 传统观点认为,制度反腐在于通过约束权力实现'不能腐',那么是否还存在其他腐败治理机制呢?以2007年~2012年国有上市公司为研究样本,以内部控制本质为理论依据,对内部控制是否存在以节制私欲为本位的'不敢腐'与'不想腐'治理机制进行实证分析。结果显示,内部控制既能够通过刚性治理机制压制私欲,实现'不敢腐';也能通过柔性治理机制引导私欲,实现'不想腐'。上述作用机制是由内部控制的监督与激励本质决定的,而'不能腐'机制是由制衡本质决定的。 展开更多
关键词 内部控制 内部管理制度 私欲 腐败治理 “不敢腐” “不想腐” 高管 腐败
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企业内部控制与机构投资者羊群行为:“反向”治理效果及异质性分析 预览 被引量:2
2
作者 张向丽 国华 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期99-110,共12页
选择2007—2016年我国A股上市公司和机构投资者持股数据为样本,采用迪博内部控制指数度量企业内部控制,实证考察企业内部控制对机构投资者羊群行为的影响,并从产权性质和高管信息披露操纵倾向两个角度进行异质性分析。实证结果显示:企... 选择2007—2016年我国A股上市公司和机构投资者持股数据为样本,采用迪博内部控制指数度量企业内部控制,实证考察企业内部控制对机构投资者羊群行为的影响,并从产权性质和高管信息披露操纵倾向两个角度进行异质性分析。实证结果显示:企业内部控制与机构投资者羊群行为呈显著的负相关关系;企业内部控制对机构投资者羊群行为的负向影响存在单一门槛效应,企业的内部控制质量高于门槛值时,其对机构投资者羊群行为具有显著的负向影响,反之,影响并不显著;相较于非国有企业,国有企业内部控制对机构投资者羊群行为的负向影响更为明显;相较于存在高管信息披露操纵倾向的企业,在不存在高管信息披露操纵倾向的企业,内部控制对机构投资者羊群行为的负向影响更强。研究表明,企业内部控制能够“反向”治理机构投资者羊群行为,其是企业微观机制对宏观资本市场的治理典范. 展开更多
关键词 内部控制 羊群行为 产权性质 高管信息披露操纵倾向
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中国会计教育改革40年:成就、挑战与对策 被引量:2
3
作者 张多蕾 刘永泽 +1 位作者 国华 况玉书 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期18-25,共8页
本文通过对改革开放以来我国会计教育改革历程的回顾,梳理与总结40年以来我国会计教育改革取得的成就,分析当前新技术环境对我国会计教育的挑战,在此基础上提出新技术环境下我国会计教育未来改革与发展的对策。
关键词 会计教育改革 成就 挑战 对策
内部控制对银行信贷风险的影响--信息不对称与代理成本的中介效应
4
作者 王蕾 张向丽 国华 《金融论坛》 CSSCI 北大核心 2019年第11期14-23,54,共11页
本文以2007-2015年A股上市银行为样本,采用固定效应和动态面板模型检验内部控制对银行信贷风险的影响。结果表明,内部控制能够显著降低银行信贷风险;内部控制的风险防控作用在系统重要性银行中更加显著;进一步从信息不对称和代理成本两... 本文以2007-2015年A股上市银行为样本,采用固定效应和动态面板模型检验内部控制对银行信贷风险的影响。结果表明,内部控制能够显著降低银行信贷风险;内部控制的风险防控作用在系统重要性银行中更加显著;进一步从信息不对称和代理成本两个视角,探究内部控制抑制银行信贷风险的具体路径,结果发现,代理成本在内部控制抑制银行信贷风险的影响中发挥中介效应,而信息不对称并没有发挥这一作用。 展开更多
关键词 内部控制 银行信贷风险 系统重要性银行 信息不对称 代理成本
内部控制在现代国家治理中的角色定位与作用机制 预览
5
作者 国华 王会金 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期99-104,共6页
为明确内部控制在现代国家治理中的角色定位与作用机制,本文运用国家治理分析框架与现代预算国家理论,并结合内部控制的本质与特征进行现实思考。研究结论如下:在国家治理框架中,内部控制制度是国家治理体系的重要组成部分,内部控制能... 为明确内部控制在现代国家治理中的角色定位与作用机制,本文运用国家治理分析框架与现代预算国家理论,并结合内部控制的本质与特征进行现实思考。研究结论如下:在国家治理框架中,内部控制制度是国家治理体系的重要组成部分,内部控制能力是国家治理能力构成的基础性能力;内部控制是实现国家治理目标的微观制度基础,其作用机制是内部控制制度通过规范组织单元的决策与执行行为,促进国家治理体系中的决策、执行系统优化;内部控制能力通过对其他国家能力发挥支持与保障作用,推动国家综合治理能力的提升。此外,对内部控制的认识还应置于整个国家治理框架之中,将内部控制和国家审计分别作为实现国家治理目标的两翼。 展开更多
关键词 内部控制 国家治理 国家审计 角色定位 作用机制
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银行内部控制质量如何影响信贷风险?——基于行业风险识别视角的实证分析 预览
6
作者 王蕾 郭芮佳 国华 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第4期3-12,158共11页
本文以2007~2015年我国上市银行数据为样本,通过对行业信贷配置结构的考察,探究内部控制质量影响银行信贷风险的作用机理,研究发现:相对内部控制质量较低的银行,内部控制质量较高的银行能够有效识别不同行业的风险状况,减少高风险行业... 本文以2007~2015年我国上市银行数据为样本,通过对行业信贷配置结构的考察,探究内部控制质量影响银行信贷风险的作用机理,研究发现:相对内部控制质量较低的银行,内部控制质量较高的银行能够有效识别不同行业的风险状况,减少高风险行业的信贷资金流入,增加低风险行业的信贷资金流入,进而降低银行整体不良贷款率;内部控制质量较高的银行更倾向于选择风险更低的质押或抵押担保的贷款方式. 展开更多
关键词 内部控制质量 信贷风险 信贷配置结构 行业风险
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政府审计能促进内部控制制度的完善吗——基于中央企业控股上市公司的实证分析 被引量:3
7
作者 国华 郭芮佳 王会金 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2019年第1期31-41,共11页
本文以内部控制质量为研究视角,考察政府审计是否能够实现国家治理赋予它的职责。基于2010-2015年中央企业控股上市公司数据的实证分析发现,政府审计可以有效提高中央企业控股上市公司内部控制质量,降低企业出现内部控制缺陷的概率,减... 本文以内部控制质量为研究视角,考察政府审计是否能够实现国家治理赋予它的职责。基于2010-2015年中央企业控股上市公司数据的实证分析发现,政府审计可以有效提高中央企业控股上市公司内部控制质量,降低企业出现内部控制缺陷的概率,减少企业内部控制缺陷数量。进一步研究发现,政府审计对内部控制的提升具有一定的滞后性与连续性,主要集中表现在被审计年份之后连续两个期间,而在这之后政府审计对内部控制的提升作用开始逐渐减弱。本研究从内部控制视角证实了政府审计对制度的优化作用,为政府审计相关研究的进一步深化提供了理论支撑与经验证据。 展开更多
关键词 政府审计 内部控制 国家治理
基金羊群行为与投资组合崩盘风险——基于序贯交易模型的实证研究 预览 被引量:1
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作者 国华 张向丽 《科学决策》 CSSCI 2018年第5期30-59,共30页
采用序贯交易模型度量基金羊群行为,选取2007-2016年的公募基金为样本,实证考察了基金羊群行为对投资组合崩盘风险的影响。研究发现:(1)基金羊群行为降低了投资组合的崩盘风险,且在"牛市"和"熊市"的特殊阶段尤为明显;(2)相对... 采用序贯交易模型度量基金羊群行为,选取2007-2016年的公募基金为样本,实证考察了基金羊群行为对投资组合崩盘风险的影响。研究发现:(1)基金羊群行为降低了投资组合的崩盘风险,且在"牛市"和"熊市"的特殊阶段尤为明显;(2)相对于男性,女性基金经理的羊群行为与投资组合崩盘风险的负向关系更强;(3)基金羊群行为通过减少基金的泡沫股票持仓比例降低了投资组合崩盘风险;(4)基金羊群行为通过减弱正反馈交易降低了投资组合崩盘风险。文章揭示了基金羊群行为是一种"以邻为壑"的投资策略,其降低自身崩盘风险是建立在加剧了市场波动、破坏了市场稳定以及提高了金融体系脆弱性的代价之上的。政府应该加快推进市场监管体系改革、完善相关的信息披露制度,合理引导、规范基金经理的各类交易行为,进而缓解由于个体过分追逐自身利益所带来的"负外部性"对市场造成的不利影响。 展开更多
关键词 羊群行为 崩盘风险 序贯交易模型 泡沫股票持仓比例 正反馈交易
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媒体关注是否提升了政府审计功能?——基于中国省级面板数据的实证研究 被引量:8
9
作者 国华 杨金 谷峰 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期53-59,共7页
政府审计在国家治理中的重要性日益凸显,促进了政府审计信息的公开,为媒体获取和传播政府审计信息提供了有利条件,使得政府审计与媒体监督之间的协同治理成为可能。基于这一背景,本文较为系统地探讨了媒体关注对政府审计功能的影响... 政府审计在国家治理中的重要性日益凸显,促进了政府审计信息的公开,为媒体获取和传播政府审计信息提供了有利条件,使得政府审计与媒体监督之间的协同治理成为可能。基于这一背景,本文较为系统地探讨了媒体关注对政府审计功能的影响,不仅直接分析和检验了媒体关注是否提升了政府审计功能,还进一步考察了不同媒体报道倾向的影响差异和媒介环境的调节作用。研究发现,媒体关注有利于提升政府审计功能,媒体关注度越高.越有利于发挥政府审计的揭示、抵御和预防功能。进一步研究发现:相比非负面媒体关注,负面媒体关注对政府审计的揭示、抵御和预防功能的提升效果更好;在相对更好的媒介环境中,负面媒体报道能够促进政府审计预防功能的发挥。 展开更多
关键词 媒体关注 政府审计 揭示功能 抵御功能 预防功能
EVA考核对企业融资结构的影响研究 预览 被引量:1
10
作者 李昕潼 国华 《科学决策》 CSSCI 2018年第1期75-94,共20页
激励机制的有效性会对管理者行为产生影响,从而影响公司融资等财务决策,而对管理者的绩效进行合理的评价是激励机制发挥作用的前提。本文以2010年国资委大力推行EVA考核为切入点,借助2007-2012年我国国有上市公司数据,采用双重差分法,... 激励机制的有效性会对管理者行为产生影响,从而影响公司融资等财务决策,而对管理者的绩效进行合理的评价是激励机制发挥作用的前提。本文以2010年国资委大力推行EVA考核为切入点,借助2007-2012年我国国有上市公司数据,采用双重差分法,实证检验实施EVA考核对企业融资结构的影响。研究发现,实施EVA考核对央企提升总体负债水平起到了促进作用;进一步地,本文对债务的期限结构进行了划分,发现EVA考核对短期负债的影响大于对长期负债的影响。本文为高管激励影响融资结构的研究提供了新的研究视角,同时也为EVA考核制度的完善及推广提供了理论与经验借鉴。 展开更多
关键词 EVA考核 融资结构 短期负债 长期负债
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公众参与对政府审计腐败治理效果的影响研究——基于国家治理视角的实证分析 预览 被引量:3
11
作者 郭芮佳 国华 程龙 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期19-28,共10页
十九大报告中提出打造共建共治共享的社会治理格局,其中公众参与是重要的组成部分。事实上,我国政府一直以来都在强调公众参与在社会主义民主政治体系中的作用,尤其在反腐败以及国家监督领域。基于此,选择国家监督体系中的政府审计对腐... 十九大报告中提出打造共建共治共享的社会治理格局,其中公众参与是重要的组成部分。事实上,我国政府一直以来都在强调公众参与在社会主义民主政治体系中的作用,尤其在反腐败以及国家监督领域。基于此,选择国家监督体系中的政府审计对腐败的治理作为研究情境,以验证现阶段公众参与在其中的作用。实证检验结果发现:相对于公众参与程度低的地区,在公众参与程度高的地区,政府审计的预防功能和抵御功能能够更好地发挥腐败治理作用,而政府审计揭示功能对腐败的治理作用在两组之间并无区别。 展开更多
关键词 政府审计 公众参与 腐败治理 国家治理 免疫系统理论 政府审计功能 国家审计
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审计硕士研究生实践能力提升策略研究
12
作者 陈祖华 国华 《财务与会计》 北大核心 2018年第10期80-82,共3页
培养实践能力是审计硕士研究生培养过程中的重要环节。当前我国审计硕士研究生培养中存在重理论轻实践、实践过程走形式、研究生实践创新能力弱、与审计行业联动协同不够等问题,并且研究生实践能力中的发现问题能力、批判思维能力等尤... 培养实践能力是审计硕士研究生培养过程中的重要环节。当前我国审计硕士研究生培养中存在重理论轻实践、实践过程走形式、研究生实践创新能力弱、与审计行业联动协同不够等问题,并且研究生实践能力中的发现问题能力、批判思维能力等尤显不足。本文通过运用问卷调查和实地调研方法探究当前审计硕士研究生实践能力培养存在的主要问题和原因,提出可从强化研究生实践动机、培养沟通表达能力、务实会计理论和方法基础、优化实践课程设置等方面,提升审计硕士研究生的实践能力。 展开更多
关键词 研究生培养 研究生实践能力 审计硕士专业学位 审计硕士研究生
39亿元票据案背后:内部控制存在的问题
13
作者 楼昕悦 国华 《财务与会计》 北大核心 2018年第21期42-43,共2页
本文针对中国农业银行北京市分行曾发生的风险性巨大的票据买入反售案件,对农行北京分行内控制度设计和内控制度执行的缺陷进行分析,提出营造良好内控文化氛围、健全风险监测和识别评估体系、优化内控规章制度与控制活动、完善信息沟... 本文针对中国农业银行北京市分行曾发生的风险性巨大的票据买入反售案件,对农行北京分行内控制度设计和内控制度执行的缺陷进行分析,提出营造良好内控文化氛围、健全风险监测和识别评估体系、优化内控规章制度与控制活动、完善信息沟通体系、强化监督问责机制等建议。 展开更多
关键词 农业银行北京分行 内部控制制度 风险评估
董事会特征与内部控制缺陷信息披露——基于制度变迁视角的实证研究 预览 被引量:4
14
作者 国华 王钰 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2018年第6期83-89,共7页
以2007-2016年存在内部控制缺陷的上市公司为样本,考察董事会特征对内部控制缺陷信息披露的影响。研究发现:规模较大、会议次数较多、薪酬激励程度较低、学历水平较低的董事会在内部控制缺陷披露过程中的机会主义行为较为严重;强化内部... 以2007-2016年存在内部控制缺陷的上市公司为样本,考察董事会特征对内部控制缺陷信息披露的影响。研究发现:规模较大、会议次数较多、薪酬激励程度较低、学历水平较低的董事会在内部控制缺陷披露过程中的机会主义行为较为严重;强化内部控制监管力度能够抑制董事会的这一机会主义行为;提高董事会薪酬激励能够促进内部控制缺陷的及时修正。 展开更多
关键词 董事会特征 内部控制缺陷 制度变迁
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项目EVA考核制在中石化的应用
15
作者 孙健云 国华 孙殿文 《财务与会计》 北大核心 2017年第15期51-52,共2页
本文介绍了中石化实施项目EVA考核制的经验,中石化通过确定可以推行EVA考核制的四种类型经营单位、解决EVA的计算问题、重视EVA的持续改进,实现了企业价值的正向增长。由此得出结论,企业应用V2VA考核应构建覆盖全员的、层层深入的绩... 本文介绍了中石化实施项目EVA考核制的经验,中石化通过确定可以推行EVA考核制的四种类型经营单位、解决EVA的计算问题、重视EVA的持续改进,实现了企业价值的正向增长。由此得出结论,企业应用V2VA考核应构建覆盖全员的、层层深入的绩效考核体系,实现与EVA深入实施相配套的决策权下移。 展开更多
关键词 项目EVA 中石化 考核体系 决策权
国家审计推进现代预算管理的路径探讨 被引量:9
16
作者 国华 陈汉文 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期30-35,73共7页
本文在论述建立现代预算管理制度基本要求的基础上,结合财政审计结果相关的资料,认为我国在财政预算管理过程中尚存在以下问题:预算还不能完全反映国家战略意图、全口径预算尚有缺口、预算调整幅度仍然较大;在预算审批上表现为预算... 本文在论述建立现代预算管理制度基本要求的基础上,结合财政审计结果相关的资料,认为我国在财政预算管理过程中尚存在以下问题:预算还不能完全反映国家战略意图、全口径预算尚有缺口、预算调整幅度仍然较大;在预算审批上表现为预算审查时间安排不够合理;在预算执行上规范性不足,预算约束软化,效益性欠佳,执行效率有待提高;在决算考评上预算绩效评价体系尚未建立,绩效考核的落地实施缓慢;在财政审计中,审计覆盖范围较窄,绩效审计占比较低,问责机制有待完善,等等。由此,从强化国家审计监督的角度提出推进现代预算管理的政策建议,即实现审计全覆盖,推进全口径预算管理;加快绩效审计转型,健全预算绩效管理;健全审计公告制度,倒逼预算信息公开。 展开更多
关键词 国家审计 现代预算管理 财政审计 国家治理
EVA考核提升了国有企业资本配置效率吗?——基于国有与非国有工业企业的对比分析 被引量:2
17
作者 国华 郭芮佳 时萍 《财务研究》 2017年第5期70-78,共9页
本文通过考察2007~2013年国有工业企业和非国有工业企业的分行业统计数据,实证检验了国有企业与非国有企业的资本配置效率是否存在显著差异以及EVA考核能否缩小该差异。研究发现,在控制了其他相关变量后,国有企业的资本配置效率整... 本文通过考察2007~2013年国有工业企业和非国有工业企业的分行业统计数据,实证检验了国有企业与非国有企业的资本配置效率是否存在显著差异以及EVA考核能否缩小该差异。研究发现,在控制了其他相关变量后,国有企业的资本配置效率整体上弱于非国有企业;但是,随着EVA考核的实施,两者间的差距逐渐缩小。进一步的检验发现,在竞争程度较高的行业中,EVA考核对缩小两者差异的效果更显著。基于双重差分模型的稳健性检验依旧支持结论。本文为EVA考核经济后果的研究提供了新视角和新证据,也为考核制度的完善提供了有益启示。 展开更多
关键词 EVA考核 资本配置效率 分行业数据
经济增加值考核对降低国有企业成本的影响——基于权益资本成本的视角 预览 被引量:2
18
作者 李昕潼 国华 《学术交流》 CSSCI 北大核心 2017年第2期152-155,共4页
传统的会计利润指标存在一定弊端,使管理者产生了"资本免费"的错误认识;信息不对称和代理冲突加剧了管理者对资本的滥用。这种现象在我国国有企业尤其严重,造成国有资本使用效率低下、企业风险失控等问题。2010年国资委将经济增加值... 传统的会计利润指标存在一定弊端,使管理者产生了"资本免费"的错误认识;信息不对称和代理冲突加剧了管理者对资本的滥用。这种现象在我国国有企业尤其严重,造成国有资本使用效率低下、企业风险失控等问题。2010年国资委将经济增加值引入考核体系,将权益资本成本从会计利润中扣除,目的就是为了强调资本纪律,提高资本使用效率,提升企业价值。通过以2010—2014年我国沪深A股国有上市公司为样本,实证检验了经济增加值考核对我国国有企业权益资本成本的影响;同时,验证了在降低企业权益资本成本方面,经济增加值考核作为内部治理机制与行业竞争这种外部治理机制的交互作用。研究结果表明,经济增加值考核能够降低国有企业的权益资本成本;并且与行业竞争之间存在协同作用,在竞争较强的行业中,实施经济增加值考核对降低国有企业权益资本成本的效果更显著。 展开更多
关键词 经济增加值考核 行业竞争 权益资本成本
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高管腐败对企业投资效率的影响——基于产权性质和高管政治背景视角 预览 被引量:2
19
作者 国华 杨金 邢昊 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2017年第11期85-91,共7页
现有文献对腐败的研究主要集中于政府官员腐败.鲜有针对企业高管腐败的研究。本文以企业投资效率作为切入点,考察企业高管腐败对其的影响,并进一步探讨在不同产权性质和不同高管政治背景下,高管腐败对投资效率的影响差异,以期拓展... 现有文献对腐败的研究主要集中于政府官员腐败.鲜有针对企业高管腐败的研究。本文以企业投资效率作为切入点,考察企业高管腐败对其的影响,并进一步探讨在不同产权性质和不同高管政治背景下,高管腐败对投资效率的影响差异,以期拓展和深化对企业高管腐败问题的研究。研究发现.企业高管的腐败行为与企业的非效率投资正相关,即高管腐败降低了投资效率;相对于非国有企业。国有企业高管腐败行为对企业投资效率的影响更显著;当企业高管具有政治背景时,其腐败行为对企业投资效率的影响更大。 展开更多
关键词 高管腐败 企业投资效率 产权性质 高管政治背景
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内部控制缺陷披露与投资不足:抑制还是加剧? 预览 被引量:2
20
作者 国华 王钰 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2017年第6期3-10,共8页
本文以2012-2015年沪深主板 A股上市公司为样本, 基于信息披露视角, 引入内部控制缺陷从披露到修正这一动态过程, 从时间维度深入探讨内部控制缺陷对企业投资不足的影响, 并检验了融资约束程度及信息披露充分性对这一影响的调节作用.研... 本文以2012-2015年沪深主板 A股上市公司为样本, 基于信息披露视角, 引入内部控制缺陷从披露到修正这一动态过程, 从时间维度深入探讨内部控制缺陷对企业投资不足的影响, 并检验了融资约束程度及信息披露充分性对这一影响的调节作用.研究发现, 内部控制缺陷信息披露会导致企业投资不足加剧, 其加剧程度与内部控制缺陷严重程度显著正相关, 并受到融资约束、 信息披露充分性的负向调节; 在内部控制缺陷修正完成当期, 投资不足并没有得到显著缓解. 展开更多
关键词 内部控制缺陷 信息披露 投资不足 融资约束 信息充分性
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