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增值税跨境应税行为热点问题探讨
1
作者 刘力 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第5期53-55,共3页
出口退税是我国增值税中的一项重要制度。营改增后,我国针对增值税跨境应税行为设立了相应的零税率及免税制度。但由于跨境应税行为具有无形性等特点,税企双方对相关政策的理解及税务机关在执行口径上存在差异。本文通过解读相关政策,... 出口退税是我国增值税中的一项重要制度。营改增后,我国针对增值税跨境应税行为设立了相应的零税率及免税制度。但由于跨境应税行为具有无形性等特点,税企双方对相关政策的理解及税务机关在执行口径上存在差异。本文通过解读相关政策,对实践中遇到的增值税跨境应税行为热点问题进行分析,以期消除税企双方分歧。 展开更多
关键词 出口退税 增值税跨境应税行为 零税率 免税
是否创新与如何创新:政策创新扩散机制的动态比较研究 预览 被引量:1
2
作者 郭磊 苏涛永 秦酉 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2019年第5期160-167,共8页
传统的政策创新扩散研究主要关注是否采纳新政策,而往往忽略了新政策的差异。本文将政策创新决策划分为两个阶段:是否创新,政府做出接受或拒绝新政策的选择;如何创新,政府制定出具体的新政策。以企业年金税收优惠政策为案例,实证分析了... 传统的政策创新扩散研究主要关注是否采纳新政策,而往往忽略了新政策的差异。本文将政策创新决策划分为两个阶段:是否创新,政府做出接受或拒绝新政策的选择;如何创新,政府制定出具体的新政策。以企业年金税收优惠政策为案例,实证分析了政策创新扩散机制的动态影响。研究发现:(1)政策创新扩散机制在两个阶段存在显著差异。在是否创新阶段,辖区内部因素对政府决策影响不显著,对扩散机制的调节作用较弱;在如何创新阶段,公众需求显著影响政府决策,公众需求和创新能力也显著调节扩散机制。(2)政策创新扩散机制在两个阶段也存在共性。扩散机制显著影响政府决策且受辖区内部因素调节,不同扩散机制的时间滞后效应差异显著。 展开更多
关键词 创新采纳 创新程度 企业年金 税收优惠
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论我国工资薪金所得税的免征额制度 预览
3
作者 董再平 《江苏经贸职业技术学院学报》 2019年第1期17-20,共4页
通过梳理我国个税免征额制度的调整历程和调整逻辑,发现目前我国的免征额制度存在标准确定依据不科学、调整时间不及时、调整缺乏严肃性等问题。在此基础上,提出了应根据基本生活支出需要和个税征税面确定免征额、实施免征额指数化制度... 通过梳理我国个税免征额制度的调整历程和调整逻辑,发现目前我国的免征额制度存在标准确定依据不科学、调整时间不及时、调整缺乏严肃性等问题。在此基础上,提出了应根据基本生活支出需要和个税征税面确定免征额、实施免征额指数化制度、建立专项扣除制度、建立以已婚和未婚纳税人为纳税单位的免征额制度以及差异化设置免征额的政策建议。 展开更多
关键词 工资薪金所得 免征额 专项扣除 指数化
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“免征额”与“起征点”:概念的混淆、扭曲和误用 被引量:1
4
作者 纪益成 吴思婷 李亚东 《现代财经:天津财经学院学报》 CSSCI 北大核心 2018年第1期3-12,共10页
起征点与免征额是重要的税收专业术语。由于这两个专业术语客观上存在一些交集和属性上的类似,以致有些业外、甚至业内的人士对其产生混淆,并时常错误应用这两专业术语,进而引起涉及这两个税种改革和执行的负面影响,以及弱化一些税... 起征点与免征额是重要的税收专业术语。由于这两个专业术语客观上存在一些交集和属性上的类似,以致有些业外、甚至业内的人士对其产生混淆,并时常错误应用这两专业术语,进而引起涉及这两个税种改革和执行的负面影响,以及弱化一些税种改革成果的积极作用。本文对国内外关于起征点和免征额概念的研究进行梳理和回顾,对两者的内涵、区别、联系和现有相关税法规定进行阐述和论证,矫正不恰当的表述和应用;统计描述了一般文献、知名专家学者以及有影响力人物三方面在个人所得税、营业税、增值税等税制上混淆这两个概念的基本情况,分析这两个概念混淆造成的税收扭曲和困惑、对税负和财政收入的影响,以及包括个人所得税制改革的重要提案也难以具体落实等消极后果,并提出消除和避免继续混淆这两个概念的一些建议。 展开更多
关键词 税制构成要素 免征额 起征点
确定增值税税基的基本思路:宽广、完整与准确
5
作者 王建平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第8期21-25,共5页
增值税税基的确定应遵循宽广、完整与准确的思路。现行增值税税基确定上存在因免税规模过大导致税基被侵蚀、因对“应税项目”定性不准导致税基被随意扩大以及部分特殊应税行为的税基确定不够合理等突出问题。本文认为,应按照宽税基的... 增值税税基的确定应遵循宽广、完整与准确的思路。现行增值税税基确定上存在因免税规模过大导致税基被侵蚀、因对“应税项目”定性不准导致税基被随意扩大以及部分特殊应税行为的税基确定不够合理等突出问题。本文认为,应按照宽税基的思路,通过免税“瘦身”最大限度地拓展税基;以“价外费用”与应税销售行为之间是否存在内在关联性、是否为销售货物与服务的对价的一部分作为判断是否作为增值税税基的依据,既有效防止税基被侵蚀。肢解,又避免税基确定的随意扩大;还应依公平、合理原则准确确定“视同销售”“混合销售”“价格明显偏低并无正当理由”等诸特殊情形的增值税税基。 展开更多
关键词 增值税 税基 免税 价外费用 视同销售 混合销售
生产企业出口货物免抵退税的风险分析与管理建议 预览
6
作者 王文清 宫新成 《财政科学》 2018年第7期137-143,共7页
2002年在全国推行的免抵退税办法(生产企业出口货物的出口退税办法)有效地解决了之前出口退税先征后退方式下的征退税分离、资金占压过大及退付滞后的诟病,有力地促进了我国外贸经济的发展。但与该免抵退税办法配套的免抵退税计算公... 2002年在全国推行的免抵退税办法(生产企业出口货物的出口退税办法)有效地解决了之前出口退税先征后退方式下的征退税分离、资金占压过大及退付滞后的诟病,有力地促进了我国外贸经济的发展。但与该免抵退税办法配套的免抵退税计算公式设计较为复杂,根据该公式计算的免抵额与退税额受增值税进、销项税额,征、退税税率及单证(包括纸质单证和单证信息)是否收齐等因素的影响,且其内在逻辑关系纷繁复杂,极不利于税务机关开展相关出口退税风险管理工作。本文从免抵退税公式中出口额与退税额之间的内在联系着手,分析该免抵退税公式中各要素存在的逻辑关系,并在此基础上解析目前生产企业出口货物退(免)税的税收管理存在的风险,进而提出加强生产企业出口货物免抵退税的管理建议。 展开更多
关键词 生产企业 免抵退税 风险分析 管理建议
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免征额与个人所得税的收入再分配效应 被引量:5
7
作者 田志伟 胡怡建 宫映华 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期113-127,共15页
免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率... 免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。 展开更多
关键词 免征额 收入再分配效应 单一税率 多级累进税率 个人所得税
省级政府社会政策创新扩散研究——以企业年金税收优惠政策为例 预览 被引量:4
8
作者 郭磊 秦酉 《甘肃行政学院学报》 CSSCI 北大核心 2017年第1期67-77,共11页
虽然“由点到面”比较形象地概括了中国社会政策的扩散过程,但它不足以揭示社会政策扩散的本质。本文以1997-2008年间企业年金税收优惠政策在全国31个省份的扩散过程为例,分析了我国省级政府社会政策创新的扩散机制。研究发现:第一... 虽然“由点到面”比较形象地概括了中国社会政策的扩散过程,但它不足以揭示社会政策扩散的本质。本文以1997-2008年间企业年金税收优惠政策在全国31个省份的扩散过程为例,分析了我国省级政府社会政策创新的扩散机制。研究发现:第一,对于我国社会政策创新的采纳,外部因素的解释力强于辖区内生因素;第二,人口规模是影响社会政策创新采纳的关键因素,扩散机制也受人口规模调节,人口规模较小的省份更倾向于向其他省份学习,且更容易受到相邻省份的竞争压力;第三,我国社会政策的扩散过程包含了学习、竞争、强制和社会建构四种机制,其中竞争机制的作用最为复杂;第四,扩散机制的时间滞后效应存在显著差异,相较于同级政府政策间的学习和竞争,中央政府的制度压力是一个更短暂的扩散过程。 展开更多
关键词 社会政策 创新扩散 企业年金 优惠
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唐前期的“小男当户”
9
作者 李世龙 赵大旺 《敦煌研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期85-92,共8页
"小男当户"是指由"小男"担任户主,这样的家庭被称为"小户",唐前期"小户"家庭并不少见。由于"小男"在法律上没有独立的行为能力,难以承担作为"户主"的一系列法律责任,因此,"小男当户"仅具有户籍登记上的形式,不具有户主的... "小男当户"是指由"小男"担任户主,这样的家庭被称为"小户",唐前期"小户"家庭并不少见。由于"小男"在法律上没有独立的行为能力,难以承担作为"户主"的一系列法律责任,因此,"小男当户"仅具有户籍登记上的形式,不具有户主的权力与责任。小户有法定的受田额,但常常得不到保障,其依法享有的免除赋税的特权也常被剥夺。 展开更多
关键词 小户 户籍登记 受田 赋役蠲免
“一带一路”背景下中国境外所得免税法研究 被引量:2
10
作者 李旭红 郑鹏 赵倩 《国际税收》 北大核心 2017年第10期48-52,共5页
我国现行企业所得税法采用抵免法来消除国际重复征税,但随着“一带一路”倡议的深入实施。我国企业的国际化程度日益提高。抵免法在实际操作中已反映出部分问题。目前,越来越多的发达国家逐渐由抵免法转向免税法。本文通过研究国际免... 我国现行企业所得税法采用抵免法来消除国际重复征税,但随着“一带一路”倡议的深入实施。我国企业的国际化程度日益提高。抵免法在实际操作中已反映出部分问题。目前,越来越多的发达国家逐渐由抵免法转向免税法。本文通过研究国际免税法的发展趋势,并分析我国“一带一路”走出去企业采用抵免法存在的现实问题,提出我国境外所得采用免税法的建议。 展开更多
关键词 “一带一路” 境外所得 免税法
美国个人所得税制度及对我国的启示 被引量:17
11
作者 张敬石 胡雍 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2016年第1期97-102,共6页
美国个人所得税制度是一个发展成熟的税收制度,经过几十年的发展和完善,对美国社会经济起到了重要的调节作用。美国个人所得税的运作机制及其减免措施有利于发挥税收调节收入分配的作用,对于我国个人所得税改革具有很强的借鉴意义。吸... 美国个人所得税制度是一个发展成熟的税收制度,经过几十年的发展和完善,对美国社会经济起到了重要的调节作用。美国个人所得税的运作机制及其减免措施有利于发挥税收调节收入分配的作用,对于我国个人所得税改革具有很强的借鉴意义。吸收美国的经验,结合我国当前的个人所得税制度,我国应该加快完善个人信息统计制度,并在个人所得税征收单位、税收抵免等方面进行优化,使个人所得税成为调节收入分配的重要手段,以体现税收的公平原则。 展开更多
关键词 美国个人所得税 税收宽免 税收扣除 税收抵免
论我国慈善激励机制的立法缺失及其完善 被引量:3
12
作者 李响 《上海财经大学学报:哲学社会科学版》 CSSCI 北大核心 2016年第3期119-128,共10页
慈善激励机制是指政府为了鼓励财富从私人口袋流向慈善事业,从而实现公共福利的供给增加与社会资源的分配均衡所推行的一整套以给予慈善组织获捐财物与自营收入税收减免为核心的刺激举措。发达国家在促进本国慈善事业发展过程中,莫不以... 慈善激励机制是指政府为了鼓励财富从私人口袋流向慈善事业,从而实现公共福利的供给增加与社会资源的分配均衡所推行的一整套以给予慈善组织获捐财物与自营收入税收减免为核心的刺激举措。发达国家在促进本国慈善事业发展过程中,莫不以建立起周密完善的激励机制为慈善立法的主旨。然而,当前我国在进行相关立法时却未能体现慈善法就是减税法的本质,这也是导致我国慈善事业始终未能突破千亿规模瓶颈的关键原因。因此,借鉴供给侧改革的思路,建立起有效的激励机制并在社会财富流转环节给予适当引导,会对我国慈善事业发展起到极大推动作用。 展开更多
关键词 慈善事业 激励机制 税收优惠 供给侧改革
杨时的蠲免观论析 预览
13
作者 刘刚 《贵阳学院学报:社会科学版》 2016年第2期87-90,共4页
杨时蠲免观的诞生有着收入人心、体恤民情、化解矛盾的缘由,在面对可否蠲免、怎么蠲免、蠲免什么、如何持续蠲免的问题上,杨时进行了深入的思考。杨时之蠲免,有效地缓解了日益严峻的社会矛盾,为宋王朝统治的延续奠定了社会基础;它一定... 杨时蠲免观的诞生有着收入人心、体恤民情、化解矛盾的缘由,在面对可否蠲免、怎么蠲免、蠲免什么、如何持续蠲免的问题上,杨时进行了深入的思考。杨时之蠲免,有效地缓解了日益严峻的社会矛盾,为宋王朝统治的延续奠定了社会基础;它一定程度上减轻了百姓的负担,为百姓的生产、生活提供了基本保障,它对当代有着重要的发启。 展开更多
关键词 杨时 蠲免 理财 节用
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军队医疗设备进口及免税手续办理注意事项探讨 预览 被引量:1
14
作者 闫伟 许敏光 蒋勇 《医疗卫生装备》 2015年第2期125-127,共3页
通过对国家、军队的相关法律法规与政策的分析,阐述了军队单位所能享受的国家免税优惠政策,介绍了军队医疗机构在办理医疗设备进口及免税手续时的对口办事部门、所需提交的材料以及具体办事流程,最后就新形势下如何优化手续流程、提高... 通过对国家、军队的相关法律法规与政策的分析,阐述了军队单位所能享受的国家免税优惠政策,介绍了军队医疗机构在办理医疗设备进口及免税手续时的对口办事部门、所需提交的材料以及具体办事流程,最后就新形势下如何优化手续流程、提高办理效率和免税办理成功率提出了几点建议。 展开更多
关键词 医疗设备 进口 免税
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工薪所得免征额还应继续提高吗?——来自中国个税微观CGE模型的验证 被引量:2
15
作者 王韬 朱跃序 鲁元平 《管理评论》 CSSCI 北大核心 2015年第7期76-86,共11页
本文借鉴可计算一般均衡微观模拟的方法,利用CFPS2010基线调查数据将受免征额调整直接影响的工薪阶层进行微观处理,并以此为基础通过灵活分组对比分析了新旧税制下免征额调整对工薪阶层福利改善和收入分配状况调节情况。结果发现,即... 本文借鉴可计算一般均衡微观模拟的方法,利用CFPS2010基线调查数据将受免征额调整直接影响的工薪阶层进行微观处理,并以此为基础通过灵活分组对比分析了新旧税制下免征额调整对工薪阶层福利改善和收入分配状况调节情况。结果发现,即便免征额不进行调整,七级累进税制已经能够很好的发挥福利改善和收入分配调节的功能。然而我国工薪阶层的收入结构使得免征额的累进性在现行税制下明显弱化,免征额能够发挥的调节作用已经有限。同时,免征额调高在福利改善方面存在纵向的不公平,而统一的免征额设定也不利于区域间的横向公平。新税制使得纵向不公平更加“等级分明”,横向不公平有所加剧。因此,无论是从效率还是公平的角度来看,目前不宜将目光过多的放在免征额是否进一步的提高上,个人所得税更需要税制结构上的改革。 展开更多
关键词 免征额 可计算一般均衡 福利改善 收入分配
论非营利组织免税资格的法律正当性——以美国学说为借鉴对象 被引量:3
16
作者 李政辉 《上海财经大学学报:哲学社会科学版》 CSSCI 北大核心 2015年第2期104-112,共9页
非营利组织享有免税资格为法学理论与制度实践中的重要问题。美国学术界对非营利组织享有免税资格提出了不同理论以进行合理性论证,主流学说为补贴理论,但利他主义理论也展现出较强的影响力。综合各种理论,可分为两种路径,一是功能主义... 非营利组织享有免税资格为法学理论与制度实践中的重要问题。美国学术界对非营利组织享有免税资格提出了不同理论以进行合理性论证,主流学说为补贴理论,但利他主义理论也展现出较强的影响力。综合各种理论,可分为两种路径,一是功能主义的路径,侧重于非营利组织提供的产品与服务,具有可操作性;另一种是伦理道德的路径,具有指导性。我国既有的税法理论在根本上遵循补贴理论,但强调行为从而忽视主体,具有明显的不足。我国未来的免税资格理论应是功能解释与道德解释的统一,在法律制度的设计上应宽准入门槛、紧过程监管、严责任追究。 展开更多
关键词 非营利组织 免税资格 补贴理论 功能主义 利他主义
“走出去”企业境外投资所得税制:抵免法与免税法适用比较 预览 被引量:8
17
作者 宋小宁 葛锐 《东北师大学报:哲学社会科学版》 CSSCI 北大核心 2014年第1期14-18,共5页
当前我国采用抵免法是否有利于促进企业“走出去”?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本... 当前我国采用抵免法是否有利于促进企业“走出去”?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本国企业“走出去”创造良好条件。基于为我国参与国际税收竞争创造良好条件和促进我国居民企业“走出去”的政策目标,从境外投资所得税政策与跨国资本流动相适应、降低税收征管和纳税遵从成本、维护我国税收利益三个角度考虑,我国应该转向免税法。 展开更多
关键词 抵免法 免税法 境外投资 企业所得税
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所得税会计核算辨析 预览
18
作者 罗绍勇 《经济研究导刊》 2014年第29期225-227,共3页
《企业会计准则第18号---所得税》在我国大中型企业以广泛应用。但据调查了解,对于企业特殊事项要确认、计量递延所得税有些无所适从。因此,以具体案例的形式着重分析企业发生的特殊交易如何确认、计量递延所得税。相信在会计实践中... 《企业会计准则第18号---所得税》在我国大中型企业以广泛应用。但据调查了解,对于企业特殊事项要确认、计量递延所得税有些无所适从。因此,以具体案例的形式着重分析企业发生的特殊交易如何确认、计量递延所得税。相信在会计实践中会有一定的指导意义。 展开更多
关键词 递延所得税 免税合并 研发支出资本化
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市政债券与城镇化建设——理论分析、国际经验与政策建议 预览 被引量:7
19
作者 陈峥嵘 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期9-18,共10页
市政债券是适合城镇化建设融资、有助于建立多元化的城镇化建设融资体系与可持续的城镇化建设融资机制的有效融资工具。本文通过考察发达国家和发展中国家利用市政债券为城市化建设融资的主要做法,总结其实践经验,以便给我国推出市政... 市政债券是适合城镇化建设融资、有助于建立多元化的城镇化建设融资体系与可持续的城镇化建设融资机制的有效融资工具。本文通过考察发达国家和发展中国家利用市政债券为城市化建设融资的主要做法,总结其实践经验,以便给我国推出市政债券、为新型城镇化建设融资提供有益的借鉴和启示;并重点分析了推出市政债券所的重大现实意义,以及所面临的法律不健全、地方政府的财政纪律不够严格,预算透明度较为低下与信用评级制度和市场化的发行定价机制缺失等主要障碍。文章提出了针对性的政策建议,结合我国基本国情,推出市政债券需遵循循序渐进的基本原则,先试点、后推广,有计划、有步骤地加以实施;并加快相关立法工作,健全法律法规体系,严格执财政纪律,构建地方政府的财政信用,完善市政债券信用风险管理制度,制定税收优惠政策等。 展开更多
关键词 城镇化 市政债券 地方财政预算 免税
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个税免征额、行为效应与工资收入不平等 被引量:3
20
作者 陈敏 郭继强 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2014年第3期34-48,共15页
国内关于免征额对收入不平等的研究并未充分考虑个体对政策的反馈作用,这很可能导致政策评估结果的偏差和失真。有鉴于此,本文先使用Heckman三阶段估计法和DID方法分析了免征额提高对个体劳动行为的影响,发现其会促进个体劳动供给时... 国内关于免征额对收入不平等的研究并未充分考虑个体对政策的反馈作用,这很可能导致政策评估结果的偏差和失真。有鉴于此,本文先使用Heckman三阶段估计法和DID方法分析了免征额提高对个体劳动行为的影响,发现其会促进个体劳动供给时间较明显的增加且女性比男性有更大的增幅,这会改变税前的工资分布。在此基础上,本文还构建了带有行为效应的shapley分解,在统一框架下分析了免征额提高对工资不平等的直接分配效应和间接行为效应。结果表明行为效应不容忽视,其解释了工资收入不平等变化的13%~50%并加剧了不平等,如果不考虑行为效应将低估免征额对不平等的真实影响。另外,免征额的设置要与整体收入分布相协调,如果设置过高,直接分配效应也会加剧工资不平等。 展开更多
关键词 免征额 劳动供给行为 收入不平等 Heckman三阶段估计法 shapley分解
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