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国际税收制度国际法部分的形成——国际税收协定范本与总体平衡方案的产生 认领
1
作者 高阳 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第6期45-54,共10页
为协调国与国之间的跨境税收分配问题,国际社会从20世纪20年代开始制定国际税收制度的国际法部分,即国际税收协定范本。1928年国际联盟发布了全球首个避免双重征税和偷逃税的税收协定范本,开始形成国际税收制度的总体平衡方案,奠定了跨... 为协调国与国之间的跨境税收分配问题,国际社会从20世纪20年代开始制定国际税收制度的国际法部分,即国际税收协定范本。1928年国际联盟发布了全球首个避免双重征税和偷逃税的税收协定范本,开始形成国际税收制度的总体平衡方案,奠定了跨境税收规则的基本框架。国际商会与国际联盟在构建国际税收协定范本的过程中发挥了主导作用。中国参与了全球首个国际税收协定范本的制定,是国际税收制度的缔造国之一。 展开更多
关键词 国际税收 国际 国际税收协定范本 国际商会 国际联盟
关于国际税收发展趋势的认识 认领
2
作者 迟美青 《山西财税》 2020年第5期46-49,共4页
自2008年金融危机以来,世界经济持续地进行着深层次调整。为走出危机、复苏经济,各国纷纷进行税收制度改革和国际税收合作,这也直接引发了国际税收秩序的新变化。表面上,各国基于国家主权实施有利于自身发展的税收政策,但更深层面上,一... 自2008年金融危机以来,世界经济持续地进行着深层次调整。为走出危机、复苏经济,各国纷纷进行税收制度改革和国际税收合作,这也直接引发了国际税收秩序的新变化。表面上,各国基于国家主权实施有利于自身发展的税收政策,但更深层面上,一国国内税收政策产生的溢出效应很可能与其他国家实施的税收政策产生冲突。因此,新一轮的世界税制改革将增加国家间的磨合和协调,形成以税收利益分配为核心的国际税收新秩序。 展开更多
关键词 国际税收 税收政策 税收制度改革 税制改革 税收利益 国家主权 溢出效应 发展趋势
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历史视角的国际税收再认识(下) 认领
3
作者 杨元伟 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第6期39-44,共6页
(接上期)三、国际税收的内涵通过对国际税收产生的历史梳理,我们可以对国际税收的概念、本质、特点、基本原则、范围、职能等,形成更为完整的认知。(一)国际税收的概念从国际税收的产生和历史实践看,可以将其概括为:基于国际政治框架,... (接上期)三、国际税收的内涵通过对国际税收产生的历史梳理,我们可以对国际税收的概念、本质、特点、基本原则、范围、职能等,形成更为完整的认知。(一)国际税收的概念从国际税收的产生和历史实践看,可以将其概括为:基于国际政治框架,借助国际法律体系,为消除国际经济合作中的税收障碍,促进国际经济合作的顺利开展,而在国家(地区)之间形成的税收关系总和。 展开更多
关键词 国际经济合作 国际税收 税收关系 历史视角 政治框架 税收障碍 历史梳理 概念
国际税收制度国内法部分的形成--以美国所得税跨境税收规则的构建为例 认领
4
作者 高阳 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第5期38-47,共10页
在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重... 在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题,美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则,使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应,目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架,与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性,进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。 展开更多
关键词 国际税收 国内法 所得税 跨境税收规则 境外税收抵免 受控外国公司制度
国际税收关系中的法治 认领
5
作者 李金艳 陈新(译) 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第1期14-19,共6页
本文首先从不同层面对税收法治进行了简要的思考,其次分析了国际税收中的法治,包括法律的来源以及国际税收规范和最低标准的意义,最后通过考察税收征管多边框架中的法治,探讨了法治对于"一带一路"税收征管合作的多重意义。
关键词 税收法治 国际税收 “一带一路”税收征管合作
加强国际税收领域税收法治的三种途径 认领
6
作者 凯斯·范·拉德 韩凌宇(译) 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第1期20-23,共4页
对于加入"一带一路"税收征管合作机制的国家(地区)来说,税收法治将为跨境经营活动和投资提供有力保障。本文从税收规则的起草和执行、诉讼制度和非约束性外部专家意见出发,就如何加强税收法治进行了探索,以期提高"一带一... 对于加入"一带一路"税收征管合作机制的国家(地区)来说,税收法治将为跨境经营活动和投资提供有力保障。本文从税收规则的起草和执行、诉讼制度和非约束性外部专家意见出发,就如何加强税收法治进行了探索,以期提高"一带一路"国家(地区)的税收确定性。 展开更多
关键词 税收法治 国际税收 税收确定性
纵览经济数字化背景下国际税收规则的重塑——专访IBFD国际税法专家Victor van Kommer教授 认领
7
作者 韩霖 高阳 田芸芸 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第4期36-39,共4页
近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出&... 近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出"双支柱"解决思路,随后逐渐形成支柱1下的"统一方法"(Unified Approach)和支柱2下的全球防止税基侵蚀解决方案(GloBE)。值得关注的是,国际社会应对经济数字化税收挑战的努力,已经触动国际税收规则最核心的领域——税收管辖权的划分问题,国际税收规则体系的重大变革蓄势待发。 展开更多
关键词 税收管辖权 国际税收 国际税法 税基侵蚀与利润转移 社会应对 OECD G20
数字经济税收征管的制度挑战及应对措施 认领
8
作者 谭书卿 《南方金融》 北大核心 2020年第6期37-44,共8页
数字经济依托于虚拟网络对现行税收征管规则带来了冲击和挑战,传统国际税收中的税收管辖权规则、常设机构认定规则、利润分配规则等都受到了不同程度的影响,税务机关在征管实践中也难以对数字经济交易进行有效识别。为了防止税基侵蚀、... 数字经济依托于虚拟网络对现行税收征管规则带来了冲击和挑战,传统国际税收中的税收管辖权规则、常设机构认定规则、利润分配规则等都受到了不同程度的影响,税务机关在征管实践中也难以对数字经济交易进行有效识别。为了防止税基侵蚀、缓解财政压力,部分国家实行开征数字服务税等单边措施;在国际层面上,经济合作与发展组织(OECD)主张协同方案,并提出了"双支柱方案",通过设立新课税权、革新传统规则以应对数字经济税收问题。在数字经济快速发展的背景下,我国应当积极回应OECD方案,反对单边措施,完善信息管税制度,聚焦价值链分析,为多边统一方案做好充分制度准备,同时积极参与完善国际规则制定,最大限度保护我国数字企业和消费者利益。 展开更多
关键词 数字经济 国际税收 税收管辖权 数字服务税 双支柱方案
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“一带一路”税收征管合作机制:特点、理论依据及世界意义 认领
9
作者 王伟域 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第6期8-12,共5页
"一带一路"税收征管合作机制是我国税务部门落实"一带一路"倡议的税务实践,是推动"一带一路"国家或地区之间增进理解互信、促进沟通交流和共同繁荣发展的税收合作平台。本文从中国作为倡导国的角度,在深... "一带一路"税收征管合作机制是我国税务部门落实"一带一路"倡议的税务实践,是推动"一带一路"国家或地区之间增进理解互信、促进沟通交流和共同繁荣发展的税收合作平台。本文从中国作为倡导国的角度,在深入分析"一带一路"税收征管合作机制显著特点的基础上,重点从构建"一带一路"税收征管合作机制的基础、动力、形成和内容等方面论述其理论依据,并进一步阐述构建"一带一路"税收征管合作机制的世界意义,为未来推进"一带一路"税收征管合作机制进一步走深走实、行稳致远提供了理论基础和支撑。 展开更多
关键词 “一带一路”倡议 “一带一路”税收征管合作机制 国际税收 经济全球化
愿景与现实:OECD应对经济数字化税收挑战的“统一方法” 认领
10
作者 姚丽 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期70-78,共9页
经济的全面数字化快速演进,而现行国际税制体系下相应规则的缺位使得基于利己主义的单边征税措施加剧了对数字经济征税权的国际竞争。由二十国集团(G20)领导、经济合作与发展组织(OECD)承担的应对经济数字化税收挑战解决方案的制定工作... 经济的全面数字化快速演进,而现行国际税制体系下相应规则的缺位使得基于利己主义的单边征税措施加剧了对数字经济征税权的国际竞争。由二十国集团(G20)领导、经济合作与发展组织(OECD)承担的应对经济数字化税收挑战解决方案的制定工作在加速推进,这是现行国际税收规则近百年发展史上迄今为止最大的实质性改革。OECD采用折衷妥协的态度,将各主要国家的建议集合成"统一方法",创设新联结度与新征税权、新利润分配方法,虽愿景美好但面临诸多必须解决的现实难题。解决这些难题需要坚持多边合作、技术协调和政治决断,同时要考虑我国数字经济发展的现实阶段和实际需要,更好维护我国税收利益。 展开更多
关键词 数字经济 “统一方法” 税收利益 双支柱 国际税收
深化国际税收合作 服务“一带一路”建设 认领
11
作者 黄素华 马聪 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第1期10-13,共4页
近年来,税务部门深入学习贯彻习近平总书记关于"一带一路"建设和深化国际税收合作等重要指示精神,充分发挥税收职能作用,服务"一带一路"建设。一是积极推动"一带一路"多边税收合作,建立了"一带一路&... 近年来,税务部门深入学习贯彻习近平总书记关于"一带一路"建设和深化国际税收合作等重要指示精神,充分发挥税收职能作用,服务"一带一路"建设。一是积极推动"一带一路"多边税收合作,建立了"一带一路"税收征管合作机制。二是多渠道拓展国际税收合作"朋友圈",与120余个国家(地区)税务部门建立双边税收合作机制,并深度参与BEPS行动计划,扩大中国国际税收方面的影响力和话语权。三是积极服务"一带一路"建设,通过发布"走出去"税收政策指引,不断拓展税收协定网络,降低跨境投资经营东道国税负等多项措施并举,优化营商环境,实现对内对外投资双向互惠。 展开更多
关键词 “一带一路”倡议 “一带一路”税收征管合作机制 合作机制 国际税收
关于电子商务时代国际税收法令问题的思考 认领
12
作者 徐莎 《广西质量监督导报》 2020年第7期272-273,共2页
随着全球化浪潮的带动与网络科技不断创新,知识经济快速兴起并发展,以有形交易为基础的传统交易模式的光芒逐渐被走上舞台中心的网络电子商务模式所掩盖。由于电子商务自身交易全球性、涉外性、便利性等特点给国际税收法令领域带来许多... 随着全球化浪潮的带动与网络科技不断创新,知识经济快速兴起并发展,以有形交易为基础的传统交易模式的光芒逐渐被走上舞台中心的网络电子商务模式所掩盖。由于电子商务自身交易全球性、涉外性、便利性等特点给国际税收法令领域带来许多棘手的问题。在此背景下,以发展的眼光,尊重国家税收主权维护各国利益为原则,分析是否应该对此种新型交易模式进行征税,结合我国的基本国情和政策,以期为我国应对电子商务时代税收问题建言献策。 展开更多
关键词 电子商务 国际税收 法律 税收管辖权
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经济数字化与全球税收治理:背景、困境与对策 认领
13
作者 刘建徽 周志波 《宏观经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期49-60,共12页
经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演O... 经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演OECD和欧盟等世界主要经济体应对经济数字化挑战的税收政策实践的基础上,就重塑数字经济国际税收规则,构建全球税收治理新秩序,提出了制度设想和政策建议。本文认为,经济数字化背景下重塑全球税收治理秩序,应当以认知上的包容开放界定政府市场的角色定位,以政治上的合作信赖促进税收领域的协作共治,以制度上的共识趋同促进税收领域的秩序重构,以技术上的互助协同促进税收领域的征管胜任。 展开更多
关键词 经济数字化 全球治理 税收合作 国际税收
经济数字化背景下自然人税源管理的挑战与对策 认领
14
作者 曾淇 彭月兰 《西南金融》 北大核心 2020年第8期63-76,共14页
现代信息网络的建立推动着经济的数字化发展,而涉税经济活动过程中交易方式、交易主体、交易商品或服务的数字化加强了自然人在经济社会发展中的地位和作用,由此税源特征发生了巨大变化,对税务机关的税源管理提出了挑战:自然人的自行申... 现代信息网络的建立推动着经济的数字化发展,而涉税经济活动过程中交易方式、交易主体、交易商品或服务的数字化加强了自然人在经济社会发展中的地位和作用,由此税源特征发生了巨大变化,对税务机关的税源管理提出了挑战:自然人的自行申报机制管理范围有限;涉税信息孤岛问题显著;属地管理失效;课税主体和对象模糊;跨国贸易去中心化、去实体化、对数据的依赖性特征显著等。本文基于构建现代化自然人税源管理体系的视角,在深入分析经济数字化和贸易数字化对我国自然人税源管理影响的基础上,提出了推动我国自然人税源管理现代化发展的完善思路:完善自然人纳税申报制度;重塑自然人税源管理结构;建设区块链电子发票平台;建设自然人征收中心;以立法形式完善纳税主体、税务登记、信用管理、信息共享和保护的具体规定;积极适应国际税收秩序重塑、加强国际税收协调;增设“虚拟机构、场所”,扩大“预提所得税”范围。 展开更多
关键词 经济数字化 数字经济 数字税 税收征管 税源管理 人工智能 跨国税源 国际税收
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“虚拟常设机构”的税收协定规则构建研究--公平分享“一带一路”倡议下跨境数字经济税收利益 认领
15
作者 赵洲 周洁 《西安交通大学学报:社会科学版》 CSSCI 北大核心 2020年第3期25-37,共13页
跨境数字经济的发展对营业所得的国际税收分配规则造成了严重挑战,其中,以物理存在为基本构成要求的"场所型常设机构"的税收协定规则已经失去其原有的功能作用。为应对这一挑战,理论与政策层面形成了"虚拟常设机构"... 跨境数字经济的发展对营业所得的国际税收分配规则造成了严重挑战,其中,以物理存在为基本构成要求的"场所型常设机构"的税收协定规则已经失去其原有的功能作用。为应对这一挑战,理论与政策层面形成了"虚拟常设机构"的改革重塑方案,一些国家和税收管辖区已经开始尝试引入和运用"虚拟常设机构"规则。本文在分析现有相关理论主张的基础上,提出了"虚拟常设机构"衡量判定的系统完整的规则体系,包括确立"虚拟常设机构"的基本判定规则、整合判定规则、与传统常设机构同时并存的协调规则、排除豁免规则、与判定规则相适应的税收征管规则。为顺应"一带一路"数字经济发展的需要,与"一带一路"国家公平分享跨境数字经济下的税收利益,进一步分析论证了如何与"一带一路"国家协商构建有关"虚拟常设机构"的税收协定条款。 展开更多
关键词 跨境数字经济 国际税收 虚拟常设机构 税收协定规则 “一带一路”
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“一带一路”背景下国际税收人才培养研究 认领
16
作者 赵苒琳 韩林汝 《合作经济与科技》 2020年第10期136-137,共2页
本文从"一带一路"背景下国际税收人才培养的必要性入手,分别介绍我国与沿线国家的国际税收合作现状,国际税收人才培养过程需要关注的问题,并对不同层次国际税收人才培养提出相关建议,以期为培养综合管理型、专业技术型国际税... 本文从"一带一路"背景下国际税收人才培养的必要性入手,分别介绍我国与沿线国家的国际税收合作现状,国际税收人才培养过程需要关注的问题,并对不同层次国际税收人才培养提出相关建议,以期为培养综合管理型、专业技术型国际税收人才提供参考。 展开更多
关键词 “一带一路” 税收人才培养 国际税收
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历史视角的国际税收再认识(上) 认领
17
作者 杨元伟 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第5期32-37,共6页
在经济合作和文化交流日益频繁的大背景下,国际社会对国际税收提出了发展、创新、调整、完善的新要求,迫切需要国际税收在理论和实践上取得重大突破。本文在梳理国际税收产生和发展历史脉络的基础上,对其本质、发展规律、相关理论框架... 在经济合作和文化交流日益频繁的大背景下,国际社会对国际税收提出了发展、创新、调整、完善的新要求,迫切需要国际税收在理论和实践上取得重大突破。本文在梳理国际税收产生和发展历史脉络的基础上,对其本质、发展规律、相关理论框架和主旨内涵进行了重新认识,并提出了顺应时代发展要求,中国在国际税收领域应发挥的作用。 展开更多
关键词 国际税收 历史视角 经济合作 国际关系
国际贸易视角下的国际税收管理对策研究 认领
18
作者 陈明达 《商场现代化》 2020年第9期179-180,共2页
国际贸易视角下,以国际纳税人身份职责为分析对象,探索其纳税行为的表现形式,具体包括带动税收基数增长、落实税后利润管理、应对征收管理提出可行性对策、以代表人物作为决策立意点,并且对国际税收管理方案进行了详细探讨,分别从管理... 国际贸易视角下,以国际纳税人身份职责为分析对象,探索其纳税行为的表现形式,具体包括带动税收基数增长、落实税后利润管理、应对征收管理提出可行性对策、以代表人物作为决策立意点,并且对国际税收管理方案进行了详细探讨,分别从管理体系、专项法律条文、国际税法三个角度逐一阐述,尝试加强国际税收管理能力,提升国际税收工作效能. 展开更多
关键词 国际税收 税后利润 国际贸易
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论经济数字化国际税收改革中统一方法的规则设计:一个观点综述 认领 被引量:1
19
作者 刘奇超 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第2期24-32,共9页
第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式... 第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式利润分配机制、消除双重征税方法、税收争议的预防与解决、政策实施与征管机制五个方面,就统一方法的规则设计阐述了不同观点及可能的路径选择。而下一步改革要通过弥合分歧、扩大共识,来为统一方法的成功落地与平稳运行提供坚实保障。 展开更多
关键词 经济数字化 国际税收 联结度 利润分配规则 统一方法
深化我国国际税收征管协作问题研究 认领
20
作者 赵文莉 《经济师》 2020年第1期163-164,共2页
在全球化经济发展模式下,跨国税收问题浮现出来。当前,国际税收征管采取的是国家协作的方式,参与贸易的双方共同解决税收征管问题。但是当前不同国家的税收政策不同、外贸政策不同,国际税收征管协作的方式存在一些不足之处,导致国际税... 在全球化经济发展模式下,跨国税收问题浮现出来。当前,国际税收征管采取的是国家协作的方式,参与贸易的双方共同解决税收征管问题。但是当前不同国家的税收政策不同、外贸政策不同,国际税收征管协作的方式存在一些不足之处,导致国际税收征管协作问题日益凸显。文章分析了我国国际税收征管协作存在的问题,对我国国际税收征管协作与国际做法相比较,提出国际税收征管协作问题的对策建议,以为国际税收征管协作体系及制度的完善提供一定的参考。 展开更多
关键词 国际税收 征管协作 问题 解决策略
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