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打出监管“组合拳” 促进年报高质量披露 预览
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作者 陈少华 唐大鹏 +2 位作者 宋京津 祁渊 王光俊 《财政监督》 2019年第7期30-38,共9页
背景材料:近日,中国注册会计师协会(简称'中注协')发布的数据显示,截至2019年2月25日,共有38家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,涉及上市公司277家。对于年报披露期上市公司'临阵换将',市场疑虑... 背景材料:近日,中国注册会计师协会(简称'中注协')发布的数据显示,截至2019年2月25日,共有38家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,涉及上市公司277家。对于年报披露期上市公司'临阵换将',市场疑虑重重。此前,监管部门曾通过召开年报监管工作会、业务培训、约谈、现场走访、问询等方式'敲警钟'。 展开更多
关键词 数据分析 会计师事务所 会计准则 会计判断 年报披露 审计机构 信息披露 组合拳
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业绩波动、高管变更与成本粘性
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作者 于浩洋 王满 黄波 《管理科学》 CSSCI 北大核心 2019年第2期135-147,共13页
不同的高管通过营造公司文化和制订公司战略等手段对公司产生显著的影响,因此高管变更可以被视为公司的重要事件之一。已有研究发现当公司高管发生变更时,公司的相关行为随之发生变化。利润是高管关注的核心指标,为了提高利润,除扩大收... 不同的高管通过营造公司文化和制订公司战略等手段对公司产生显著的影响,因此高管变更可以被视为公司的重要事件之一。已有研究发现当公司高管发生变更时,公司的相关行为随之发生变化。利润是高管关注的核心指标,为了提高利润,除扩大收入外,提高成本管理能力也是一种可行手段。因此,研究高管变更这一日趋频繁发生的事件对成本粘性的影响具有重大意义。以高阶认知理论为基础,结合成本粘性的调整成本、管理者对未来的乐观预期以及管理者机会主义动机3项理论成因,从2010年至2016年中国沪深两市的上市公司中选取10 209个公司-年样本,利用多元回归方法对高管变更如何影响成本粘性进行研究。在按照业绩波动程度和高管变更原因将样本进行分组后,利用组间系数比较的方法,深入分析不同业绩波动下和不同高管变更原因下的影响效果的差异。研究结果表明,上市公司发生的高管变更显著加剧成本粘性,高管变更对成本粘性的加剧作用在不同的业绩波动程度下和在不同的高管变更原因下有差异。具体而言,当业绩波动较大时,高管变更对成本粘性的加剧作用更大,而非正常原因的高管变更也能在更大程度上加剧成本粘性。研究结果在理论上丰富了高管变更经济后果和成本粘性影响因素等方面的成果,在实践中对上市公司完善高管人力资源计划、提高高管变更期间成本管理水平以及帮助利益相关者深刻地认清高管变更对上市公司带来的影响具有一定的指导意义。 展开更多
关键词 高管变更 成本粘性 业绩波动 变更原因 组间系数比较
独立董事地理距离与财务报告质量——来自上市公司的经验证据
3
作者 张洪辉 平帆 章琳一 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期81-90,共10页
利用手工收集的独立董事与上市公司之间的地理距离数据,实证检验了独立董事地理距离对公司财务报告质量的影响。研究发现,独立董事距离上市公司越远,公司的财务报告质量越低;独立董事距离上市公司越远,导致独立董事参会次数越少,进而影... 利用手工收集的独立董事与上市公司之间的地理距离数据,实证检验了独立董事地理距离对公司财务报告质量的影响。研究发现,独立董事距离上市公司越远,公司的财务报告质量越低;独立董事距离上市公司越远,导致独立董事参会次数越少,进而影响公司财务报告质量,这是地理距离影响独立董事履职,发挥监督作用的直接证据。其次,通过手工收集高铁、机场开通数据,发现高铁、机场的开通提供交通便利性,能够削弱独立董事地理距离对财务报告质量的影响。同时考虑了独立董事独立性问题,采用多个变量度量财务报告质量、考虑自选择问题等,结果仍然支持假设。该研究发现,丰富了独立董事监督作用的研究文献,也有助于从经济地理角度理解独立董事监督对上市公司的影响。 展开更多
关键词 独立董事 地理距离 财务报告质量
员工持股计划、人才专业性与企业有效创新
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作者 曹玉珊 陈力维 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第5期84-95,共12页
以2009—2016年沪深A股上市公司的数据为样本,考察员工持股计划、人才专业性与企业有效创新之间的关系。研究结果表明,实施员工持股计划的企业更可能实现有效创新;企业拥有的人才专业性会强化实施员工持股计划与企业有效创新之间的正相... 以2009—2016年沪深A股上市公司的数据为样本,考察员工持股计划、人才专业性与企业有效创新之间的关系。研究结果表明,实施员工持股计划的企业更可能实现有效创新;企业拥有的人才专业性会强化实施员工持股计划与企业有效创新之间的正相关关系;技术人员人才专业性和高级管理人员人才专业性均会强化员工持股计划的创新效应,且两者之间呈互补关系。 展开更多
关键词 员工持股计划 人才专业性 有效创新
高管党员身份、法治环境和企业社会责任信息披露 预览
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作者 蒋尧明 陈力维 《会计之友》 北大核心 2019年第12期112-119,共8页
以2009—2015年我国A股上市公司为研究对象,从中国特有的文化视角出发,分析高管党员身份对企业社会责任信息披露的作用。研究发现:高管的党员身份对企业社会责任信息披露的质量具有促进作用;同时,以省级面板样本分析法治环境的调节作用... 以2009—2015年我国A股上市公司为研究对象,从中国特有的文化视角出发,分析高管党员身份对企业社会责任信息披露的作用。研究发现:高管的党员身份对企业社会责任信息披露的质量具有促进作用;同时,以省级面板样本分析法治环境的调节作用,结果表明法治环境和高管的党员身份对企业社会责任信息披露质量存在互补效应,即法治环境水平越低的地区,高管的党员身份对企业社会责任信息披露的质量促进作用越大。最后,根据研究结论提出政策建议:提高企业高管的党员身份比例,尤其是法治环境水平较低的地区,从而提升企业社会责任信息披露质量。 展开更多
关键词 党员身份 法治环境 企业社会责任信息披露
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资本错配、产权性质与企业绩效 预览
6
作者 曹玉珊 《商业会计》 2019年第8期4-9,共6页
以2007—2015年A股上市公司为样本考察资本错配、产权性质与企业绩效之间的相关性,发现:营业活动资本错配程度与企业绩效显著负相关;经营活动资本错配程度与企业绩效显著负相关;相比于非国有企业,国有企业营业活动资本错配程度对公司绩... 以2007—2015年A股上市公司为样本考察资本错配、产权性质与企业绩效之间的相关性,发现:营业活动资本错配程度与企业绩效显著负相关;经营活动资本错配程度与企业绩效显著负相关;相比于非国有企业,国有企业营业活动资本错配程度对公司绩效的影响更大,而国有企业经营活动资本错配程度对公司绩效的影响更小。 展开更多
关键词 资本错配 营业活动 经营活动 产权性质 企业绩效
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亲清政商关系会影响企业创新吗--来自中国上市公司的经验证据
7
作者 管考磊 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第6期130-140,F0003共12页
利用政商关系健康指数和2013-2017年间中国上市公司数据,实证分析了亲清政商关系对企业创新的影响。研究发现:亲清政商关系能促进企业创新。进一步研究发现:企业的产权性质和所处行业不同,亲清政商关系对企业创新的影响也不同;亲清政商... 利用政商关系健康指数和2013-2017年间中国上市公司数据,实证分析了亲清政商关系对企业创新的影响。研究发现:亲清政商关系能促进企业创新。进一步研究发现:企业的产权性质和所处行业不同,亲清政商关系对企业创新的影响也不同;亲清政商关系是通过增加企业银行贷款、政府补助、税收优惠和降低企业寻租成本四个作用机制促进企业创新的。研究结论对促进企业创新提供了一个新的思路。 展开更多
关键词 亲清政商关系 企业创新 银行贷款 寻租成本
企业声誉与盈余管理:有效契约观还是寻租观
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作者 管考磊 张蕊 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期59-64,共6页
企业盈余管理行为从根本上反映了会计契约未得到有效执行,本文研究了作为契约执行机制之一的声誉机制对企业盈余管理行为的影响。研究发现,对于实施了正向应计和真实盈余管理的企业,良好的企业声誉能够显著抑制这种盈余管理行为,而对于... 企业盈余管理行为从根本上反映了会计契约未得到有效执行,本文研究了作为契约执行机制之一的声誉机制对企业盈余管理行为的影响。研究发现,对于实施了正向应计和真实盈余管理的企业,良好的企业声誉能够显著抑制这种盈余管理行为,而对于实施了负向应计和真实盈余管理的企业,良好的企业声誉却能够显著增加这种盈余管理行为。这表明,拥有良好声誉的企业对外报告了更加稳健的盈余信息,符合声誉机制的有效契约观。进一步研究发现,企业声誉对盈余管理的影响是通过高质量审计师的选聘和有效内部控制的实施来实现的。 展开更多
关键词 企业声誉 应计盈余管理 真实盈余管理 有效契约观 寻租观
基于多阶段动态投资的企业智力资本形成机理及其模型构建
9
作者 袁业虎 刘斯佳 舒海棠 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第4期88-95,共8页
从智力资本生成的动力根源,明确了智力资本源于投资。基于企业知识演化的路径依赖,揭示了企业知识演化过程中正面效应和负面效应,并针对企业知识演化模型的局限性,探寻了智力资本动态投资形成的阶段性特征。在此基础上,通过实物期权方... 从智力资本生成的动力根源,明确了智力资本源于投资。基于企业知识演化的路径依赖,揭示了企业知识演化过程中正面效应和负面效应,并针对企业知识演化模型的局限性,探寻了智力资本动态投资形成的阶段性特征。在此基础上,通过实物期权方法构建了系统的智力资本多阶段动态演化投资决策模型,并将智力资本动态投资的分析思路与智力资本阶段性演化路径相结合,揭示了基于多阶段动态投资的企业智力资本形成机理,将传统实体项目的投资决策模型拓展为智力资本多阶段动态投资决策模型。 展开更多
关键词 智力资本 形成机理 多阶段动态投资 实物期权模型
董事长上山下乡经历与会计稳健性
10
作者 周冬华 黄雨秀 梁晓琴 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第7期108-124,共17页
从上山下乡运动这一中国独有的社会现象出发,考察了董事长的上山下乡经历对企业会计稳健性的影响。研究发现,知青董事长的上山下乡经历塑造了他们风险规避的经营风格,从而降低了知青董事长任职企业的风险承担能力,提高了企业的会计稳健... 从上山下乡运动这一中国独有的社会现象出发,考察了董事长的上山下乡经历对企业会计稳健性的影响。研究发现,知青董事长的上山下乡经历塑造了他们风险规避的经营风格,从而降低了知青董事长任职企业的风险承担能力,提高了企业的会计稳健性水平。区分企业产权性质的检验显示,知青董事长与会计稳健性之间的正相关关系在国有企业中表现得更为明显。上述结论在经过稳健性检验之后依然成立,可以为股东、债权人等企业利益相关者理解和利用会计稳健性提供新的视角。 展开更多
关键词 董事长履历 上山下乡运动 知识青年 会计稳健性 企业风险承担
股利平滑能发挥“市场稳定器”的作用吗
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作者 杨宝 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第5期119-129,共11页
基于2004—2016年间沪深A股上市公司的数据,实证检验了股利平滑对中国资本市场稳定的影响。研究发现,股利平滑对稳定资本市场有积极的作用,其中的作用机理是股利平滑具有信号效应及能缓解代理问题。进一步研究发现,股利平滑能显著降低... 基于2004—2016年间沪深A股上市公司的数据,实证检验了股利平滑对中国资本市场稳定的影响。研究发现,股利平滑对稳定资本市场有积极的作用,其中的作用机理是股利平滑具有信号效应及能缓解代理问题。进一步研究发现,股利平滑能显著降低上市公司股价崩盘风险及股票错误定价。研究结论对有关部门实施上市公司股利分配监管具有一定启示。 展开更多
关键词 股利平滑 资本市场稳定 股价崩盘风险 股票错误定价
关键高管薪酬差距、市场竞争与战略差异——基于锦标赛理论的视角 预览
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作者 曹玉珊 张越 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2019年第2期91-98,共8页
基于锦标赛理论,以2006-2016年我国上市公司为样本,检验CEO与关键下属高管之间的薪酬差距对战略差异的影响,研究发现:CEO与关键下属高管之间的薪酬差距越大,公司资源配置偏离行业主流趋势的程度越大,即战略差异程度越大;薪酬差距对战略... 基于锦标赛理论,以2006-2016年我国上市公司为样本,检验CEO与关键下属高管之间的薪酬差距对战略差异的影响,研究发现:CEO与关键下属高管之间的薪酬差距越大,公司资源配置偏离行业主流趋势的程度越大,即战略差异程度越大;薪酬差距对战略差异的影响会因市场竞争强度的高低而产生差异,即市场竞争强度越低,薪酬差距对公司战略差异的影响越显著。进一步研究发现:相较于CEO与所有高管之间的薪酬差距,CEO与关键下属高管之间的薪酬差距对战略差异的作用更明显;薪酬差距可以通过增加公司的战略差异程度来改善公司价值。 展开更多
关键词 薪酬差距 关键下属高管 战略差异 市场竞争 公司价值
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狠抓扶贫政策落实 支持打好脱贫攻坚战 预览
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作者 林江 汪冲 +2 位作者 姜爱华 张洪辉 王光俊 《财政监督》 2019年第6期47-57,共11页
背景材料:近日,2019年中央一号文件《中共中央国务院关于坚持农业农村优先发展做好'三农'工作的若干意见》发布,明确提出把脱贫攻坚作为头号的硬任务,提出要聚力精准施策,决战决胜脱贫攻坚,不折不扣完成脱贫攻坚任务。
关键词 违纪违法 农村基层组织 审计监督 资金使用 财政专项 扶贫资金审计 攻坚战
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市场化进程视角下的财务冗余与投资效率 预览
14
作者 郭小金 袁文 《经济研究导刊》 2019年第20期167-171,共5页
企业的投资行为需要大量资金的支持,财务冗余作为企业内部一种易于获取的积存资源,可以让企业对于不确定的投资环境保持一定的预防与缓冲能力,可以缓解企业因资金不足而错失投资机会的问题,从而提升投资效率。已有研究证实,财务冗余对... 企业的投资行为需要大量资金的支持,财务冗余作为企业内部一种易于获取的积存资源,可以让企业对于不确定的投资环境保持一定的预防与缓冲能力,可以缓解企业因资金不足而错失投资机会的问题,从而提升投资效率。已有研究证实,财务冗余对投资效率的作用并不单一。从市场化进程的视角出发,分析财务冗余对投资效率的关系,研究发现,当市场化水平较高时,财务冗余与投资效率呈正相关关系,市场化水平较低时,现金冗余会加剧过度投资,而负债冗余能发挥债权人的监督作用,抑制投资异化。在不同的市场环境下,企业可以采用不同的财务政策,以充分发挥财务冗余对投资效率的积极作用。 展开更多
关键词 财务冗余 投资效率 市场化进程 代理问题
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谁是企业衍生品投机行为的受益者——来自中国上市公司的证据 预览
15
作者 曹玉珊 胡峰峰 谢雨晴 《会计之友》 北大核心 2019年第8期41-49,共9页
以2008—2016年应用过衍生品的沪深A股上市公司为研究样本,检验不同管理层因素(管理层权力和认知偏差)导致的企业衍生品投机行为对管理层利益和一般股东利益的差异性影响,研究发现:总体上,管理层能通过衍生品投机行为促进自身的利益,但... 以2008—2016年应用过衍生品的沪深A股上市公司为研究样本,检验不同管理层因素(管理层权力和认知偏差)导致的企业衍生品投机行为对管理层利益和一般股东利益的差异性影响,研究发现:总体上,管理层能通过衍生品投机行为促进自身的利益,但对一般股东的利益没有影响;作为一种主动的投机行为,管理层权力导致的衍生品投机行为能够增加管理层的利益,但对一般股东的利益的影响不明显,而管理层认知偏差导致的衍生品投机行为作为一种相对被动的投机行为,同时损害了管理层利益和一般股东的利益。此外,证据还表明我国大部分公司应用衍生品是为了进行套期保值,但若投机的话,则表现得非常显著;企业价值的增长有利于一般股东利益的实现,但相伴随的举债,则会损害一般股东利益。 展开更多
关键词 衍生品投机 管理层利益 一般股东利益 管理层权力 认知偏差
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高管海外背景对企业社会责任信息披露的影响——基于任职地区规制压力的调节作用
16
作者 蒋尧明 赖妍 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第1期70-86,共17页
选取2008-2015年的我国A股上市公司为研究对象,分析了高管海外背景对企业社会责任信息披露的影响,并考察了任职地区规制压力对二者关系的调节作用。结果显示:(1)高管海外背景与企业社会责任信息披露正相关;(2)高管海外工作背景对企业社... 选取2008-2015年的我国A股上市公司为研究对象,分析了高管海外背景对企业社会责任信息披露的影响,并考察了任职地区规制压力对二者关系的调节作用。结果显示:(1)高管海外背景与企业社会责任信息披露正相关;(2)高管海外工作背景对企业社会责任信息披露质量的提升作用强于高管海外学习背景;(3)相较于海外进修/培训/访学和海外从事博士后研究的方式,获得学历,学位方式的高管海外学习背景对企业社会责任信息披露质量的提升作用更强;(4)拥有海外背景的高管所在任职地区的规制压力越大,高管海外背景对企业社会责任信息披露的正向影响越强烈。 展开更多
关键词 高管海外背景 海外工作背景 海外学习背景 规制压力 企业社会责任信息披露 高阶理论 合法性理论
财务柔性、内部控制与企业价值 预览
17
作者 张雷云 《财会通讯:下》 北大核心 2019年第6期103-106,共4页
本文以2010-2015年我国A股上市非ST、非金融类公司为研究对象,分析了财务柔性对公司企业价值的影响,并进一步检验了财务柔性、内部控制和企业价值之间的关系。研究表明:财务柔性与企业价值之间的关系呈倒U 型,即在财务柔性在一定范围内... 本文以2010-2015年我国A股上市非ST、非金融类公司为研究对象,分析了财务柔性对公司企业价值的影响,并进一步检验了财务柔性、内部控制和企业价值之间的关系。研究表明:财务柔性与企业价值之间的关系呈倒U 型,即在财务柔性在一定范围内会增加企业价值,超过倒U 型曲线的拐点后,财务柔性将对企业价值产生负向作用;并且公司内部控制会促进财务柔性对企业价值的正向作用。 展开更多
关键词 财务柔性 内部控制 企业价值 现金柔性 负债柔性
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复式簿记与资本主义的兴起:马克斯·韦伯的分析及其遗产 预览
18
作者 李南海 《会计之友》 北大核心 2019年第11期156-160,共5页
复式簿记的运用是现代理性资本主义发展的基本前提和先决条件。通过对韦伯《中世纪商业合伙史》等经典著作的解读,借助于理性资本主义分析的制度维度和文化维度,以及复式簿记的技术维度和复式簿记所蕴含的伦理规范维度,从复式簿记与资... 复式簿记的运用是现代理性资本主义发展的基本前提和先决条件。通过对韦伯《中世纪商业合伙史》等经典著作的解读,借助于理性资本主义分析的制度维度和文化维度,以及复式簿记的技术维度和复式簿记所蕴含的伦理规范维度,从复式簿记与资本主义企业、复式簿记与资本主义社会秩序和复式簿记与“资本主义精神”三个方面,重构韦伯复式簿记与现代理性资本主义兴起之间关系的研究框架。 展开更多
关键词 复式簿记 资本主义企业 资本主义秩序 “资本主义精神”
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产融结合能促进企业技术创新吗——来自上市公司参股非上市银行的证据
19
作者 熊家财 桂荷发 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第3期48-57,共10页
从产融结合视角考察企业参股非上市银行对其技术创新的影响,发现参股非上市银行的企业具有更多发明专利和其他专利申请,表明参股非上市银行有助于增加企业技术创新数量并提升创新质量;相对于大企业和金融发展水平较高地区企业,小企业和... 从产融结合视角考察企业参股非上市银行对其技术创新的影响,发现参股非上市银行的企业具有更多发明专利和其他专利申请,表明参股非上市银行有助于增加企业技术创新数量并提升创新质量;相对于大企业和金融发展水平较高地区企业,小企业和金融发展水平落后地区企业参股非上市银行所带来的创新促进效应更为显著;进一步分析发现,参股非上市银行企业获得了更多的低成本银行贷款,表明参股非上市银行主要通过缓解融资约束途径影响技术创新;此外,参股非上市银行所引致的技术创新有助于增强企业经营绩效。 展开更多
关键词 产融结合 参股银行 技术创新 融资约束
组织原型与审计质量:会计师事务所转制效果再审视 预览
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作者 唐衍军 蒋尧明 《财会月刊》 北大核心 2019年第13期116-120,共5页
公司制与合伙制是会计师事务所转制前后的两种基本组织原型,其在决策权配置、收益分配和风险承担方式三个方面均存在系统性差异。会计师事务所转制的审计质量提高效应来自于组织原型变革所引致的治理结构的整体变化:合伙制下剩余收益的... 公司制与合伙制是会计师事务所转制前后的两种基本组织原型,其在决策权配置、收益分配和风险承担方式三个方面均存在系统性差异。会计师事务所转制的审计质量提高效应来自于组织原型变革所引致的治理结构的整体变化:合伙制下剩余收益的共享机制有助于激发审计师的工作热情,将具体事务的决策权赋予执业审计师有助于其执业积极性的发挥,而风险承担机制的约束更能促使审计师主动遵守财经法规与职业道德、有效识别和控制审计风险、提高审计质量。 展开更多
关键词 组织原型 治理结构 合伙制 转制 审计质量
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