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跨国公司转移定价与公平交易原则探析
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作者 张晓燕 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2018年第2期82-91,共10页
从市场结构角度出发,利用寡头竞争模型,分别考虑跨国公司为集权与分权两种组织形式的情况,分析不完全竞争市场中公平交易原则税基保护的有效性及其对社会福利的影响。结论表明:基于完全竞争假设、旨在保护税基的公平交易原则在不完全... 从市场结构角度出发,利用寡头竞争模型,分别考虑跨国公司为集权与分权两种组织形式的情况,分析不完全竞争市场中公平交易原则税基保护的有效性及其对社会福利的影响。结论表明:基于完全竞争假设、旨在保护税基的公平交易原则在不完全竞争市场中实施,反而可能会导致税基减小,社会福利降低。具体来说,公平交易原则会降低低税率国家的税基与社会福利,提高高税率国家的税基与社会福利,而后者的提高是以前者的降低为代价的。相比于集权形式,分权形式下由于转移价格的策略性效应,公平交易原则使得税基减小以及社会福利降低的幅度会进一步扩大。 展开更多
关键词 转移定价 利润转移 税基侵蚀 公平交易原则
转移定价、公平交易原则与市场进入模式选择 预览
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作者 张晓燕 冯路 孙乾坤 《产经评论》 CSSCI 北大核心 2018年第1期17-25,共9页
转移定价不仅是跨国公司进行避税的主要方式,在不完全竞争条件下,还对增强关联企业竞争优势、抢占更多的市场份额起战略性竞争作用。从市场结构角度出发,利用经典国际市场份额竞争的两国模型,假设跨国公司可以选择出口或者对外直接投资... 转移定价不仅是跨国公司进行避税的主要方式,在不完全竞争条件下,还对增强关联企业竞争优势、抢占更多的市场份额起战略性竞争作用。从市场结构角度出发,利用经典国际市场份额竞争的两国模型,假设跨国公司可以选择出口或者对外直接投资的方式进入外国市场,研究不完全竞争市场中,公平交易原则对跨国公司市场进入模式选择以及社会福利的影响。结论表明:(1)税率差异化背景下,即使东道国没有市场优势,跨国公司也有可能进行对外直接投资,以实现其战略性动机;(2)不完全竞争条件下,即使公平交易原则的约束价格等于边际成本,也会由于限制转移价格的利润转移以及战略性竞争效应而造成市场扭曲,降低跨国公司进行FDI的积极性,并且可能导致税基减小,降低社会福利。另外,公平交易原则可能导致的这种负面效应会随着贸易成本的下降以及市场中企业数目的增加而减小。因此,公平交易原则的实施与一国产业政策相协调,也许会收到更好的效果。 展开更多
关键词 转移定价 市场进入模式选择 公平交易原则 市场扭曲
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图书公平交易原则,究竟对谁“公平”?
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作者 孙骁骥 《新华月报》 2010年第5期 85-86,共2页
1月8日.《图书公平交易规则》正式发布。《规则》一出.立即引起热烈讨论。焦点有二:一是该规则规定出版一年内的新书零售时须按标定实价销售。二是规定新书网售不得低于8.5折。部分业内人士认为此规定维护了图书行业的“公平竞争”... 1月8日.《图书公平交易规则》正式发布。《规则》一出.立即引起热烈讨论。焦点有二:一是该规则规定出版一年内的新书零售时须按标定实价销售。二是规定新书网售不得低于8.5折。部分业内人士认为此规定维护了图书行业的“公平竞争”原则.但更多的读者却认为.最终受到限价损害的是自己 展开更多
关键词 公平交易原则 图书行业 公平 交易规则 公平竞争 新书 销售 零售
无形资产转让定价的国际税法调整:公平交易原则VS全球公式法 被引量:6
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作者 那力 夏佩天 薛晓波 《当代法学》 CSSCI 北大核心 2010年第5期 125-131,共7页
无形资产在企业经营活动中的重要性不断上升,对跨国公司来说更是如此。无形资产通常都是独一无二的,缺乏可比性,因此传统的以价格比较为核心的转让定价调整方法,包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法,对无形资产转让定价来说... 无形资产在企业经营活动中的重要性不断上升,对跨国公司来说更是如此。无形资产通常都是独一无二的,缺乏可比性,因此传统的以价格比较为核心的转让定价调整方法,包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法,对无形资产转让定价来说,越来越显出其力不从心,甚至无能为力来。因此产生了以利润为基础的利润定价法,包括可比利润法、利润分割法、交易净利润法等。但是,包括价格法和可比利润法在内的"一事一议"的公平交易原则对处理无形资产转移定价问题表现出严重的不适应,有用全球公式分配法替代公平交易法调整无形资产转移定价问题的观点与动向,我们必须重视其存在与发展。 展开更多
关键词 无形资产 转让定价 正常交易原则 利润法 全球公式法
转让定价中公平交易原则交易净利润法 预览 被引量:1
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作者 赵晋琳 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2009年第4期 131-134,共4页
由于世界经济一体化的迅速扩张,国际企业高度一体化,实体间的无形资产和劳务以及错综复杂的金融安排的运用,使得国际企业在国际贸易中几乎不可能存在可比公平交易。作为关联企业转让定价基础的公平交易原则受到了严重削弱,随之而来... 由于世界经济一体化的迅速扩张,国际企业高度一体化,实体间的无形资产和劳务以及错综复杂的金融安排的运用,使得国际企业在国际贸易中几乎不可能存在可比公平交易。作为关联企业转让定价基础的公平交易原则受到了严重削弱,随之而来的是基于其上的传统转让定价方法也无法实施。本文探讨了公平交易原则面临的困境,在分析国际转让定价实践及其传统方法衰退的原因基础上,对在我国转让定价实践中如何运用交易净利润法提出了相关建议。 展开更多
关键词 转让定价 公平交易原则 交易净利润法
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传统转让定价方法在判定关联交易是滞符合公平交易原则上的应用 预览
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作者 陈小铭 《税务(福州)》 2000年第10期 10-12,共3页
关键词 转让定价法 关联交易 公平交易原则 企业
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传统转让定价方法在判定关联交易是否符合公平交易原则上的应用(上) 预览
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作者 陈小铭 《税务(福州)》 2000年第9期 6-8,共3页
关键词 转让定价 关联交易 公平交易原则 企业 税收
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神秘世界中的公平交易原则──鬼灵酬恩与中国古代复仇文学主题 预览 被引量:1
8
作者 王立 《新疆师范大学学报:哲学社会科学版》 1999年第1期41-46,共6页
本文概括了鬼灵为成功行使复仇向助己者酬恩的四种基本方式。认为1.该母题生成于魏晋南北朝志怪小说,有助于冥狱、冥报观念的确立;2.该母题鲜明地体现出中国式的“好人向坏人复仇”的民族特色,解决了受害弱者如何在冥间成功复... 本文概括了鬼灵为成功行使复仇向助己者酬恩的四种基本方式。认为1.该母题生成于魏晋南北朝志怪小说,有助于冥狱、冥报观念的确立;2.该母题鲜明地体现出中国式的“好人向坏人复仇”的民族特色,解决了受害弱者如何在冥间成功复仇技术方法上的问题;3.母题为复仇的正义事业增添了侠义色彩,侠义又通过信义、情义使冷血铁面的复仇鬼灵常有人情味儿;4.母题的“奖善”取向试图鼓励社会众生赞助复仇事业。 展开更多
关键词 复仇主题 鬼灵文化 报恩 正义
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国际税法变革中的多边主义:兼评OECD/G20的BEPS一揽子方案 预览
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作者 徐海燕 《经贸法律评论》 2019年第4期59-78,共20页
双边主义的先天缺陷是由双重征税的一端滑向双重不征税的另一端。实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)一揽子方案代表了国际税收多边主义的新发展,《BEPS多边公约》是其落地生根的载体。但BEPS一揽子方案仅是零敲碎打... 双边主义的先天缺陷是由双重征税的一端滑向双重不征税的另一端。实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)一揽子方案代表了国际税收多边主义的新发展,《BEPS多边公约》是其落地生根的载体。但BEPS一揽子方案仅是零敲碎打的补丁式修改,原因在于固守跨国集团中成员公司各为独立法律主体的理论以及独立交易原则,沿袭赋税受益原则,包容性和多边性也有限。建议完善国际税收多边主义磋商模式,以联合国作为多边主义改革平台,明确跨国公司集团作为单一整体企业的新原则,确立以五要素法为核心的全球公式分配法,摒弃赋税受益原则,积极(营业)收入主要由居住国征税,消极(投资)收入主要由来源国征税。 展开更多
关键词 BEPS BEPS多边公约 双边主义 多边主义 独立法律主体原则 公平交易原则 赋税受益原则 全球公式分配法
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一种考虑子公司竞合关系的跨国公司固定成本分摊方法
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作者 雷西洋 丁彦 +1 位作者 李姚矿 赵茜 《系统工程理论与实践》 EI CSSCI CSCD 北大核心 2019年第7期1714-1720,共7页
跨国公司固定成本分摊结果直接关系到跨国公司、子公司以及子公司所在地税务机关的利益,因此如何合理分摊跨国公司固定成本引起相关各方的关注.本文从跨国公司的特点出发,提出一种考虑子公司间竞争和合作(竞合)关系的跨国公司固定成本... 跨国公司固定成本分摊结果直接关系到跨国公司、子公司以及子公司所在地税务机关的利益,因此如何合理分摊跨国公司固定成本引起相关各方的关注.本文从跨国公司的特点出发,提出一种考虑子公司间竞争和合作(竞合)关系的跨国公司固定成本分摊方法.首先,以被广泛认可的公平交易原则为基础刻画成本分摊约束集,并指出其与数据包络分析中的有效成本分摊集是一致的.其次,在公平交易原则约束下,根据先最大化集体利益进而最大化个体利益的思路,设计相应的跨国公司成本分摊模型.最后,利用2013年某跨国石油公司的数据对方法进行验证.结果发现决策单元(DMU)规模影响在成本分摊结果得到体现,有利于分摊方案被DMU接受;同时发现联盟策略并不能保证所有DMU都能够获得比中立策略更优的成本分摊结果,但DMU联盟策略在大部分情况下有益于改善其分摊结果;此外发现迟钝型DMU更适合采取中立策略,而敏感型DMU则适合采取竞合策略.研究为解决跨国公司固定成本分摊问题提供了一种可行的思路,可为相关决策者提供有效的决策支持. 展开更多
关键词 跨国公司固定成本分摊 数据包络分析 公平交易原则 竞合博弈
郑传新诉中国电信股份有限公司连云港分公司电信服务合同纠纷案
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《中华人民共和国最高人民法院公报》 2017年第5期47-48,共2页
根据《消费者权益保护法》的有关规定,市场交易行为应当遵循公平交易原则,反对强买强卖行为。消费者有权知悉所购买商品和接受服务的真实情况。手机电信服务提供者为达到电信增值业务推广目的,事先确定免费体验期,用户可在该期间内... 根据《消费者权益保护法》的有关规定,市场交易行为应当遵循公平交易原则,反对强买强卖行为。消费者有权知悉所购买商品和接受服务的真实情况。手机电信服务提供者为达到电信增值业务推广目的,事先确定免费体验期,用户可在该期间内免费体验增值服务。免费期过后,电信服务提供者对该增值业务进行收费时,应当得到用户明确的使用承诺,否则,电信服务提供者的强行扣费行为侵犯了消费者对所接受服务的知情权,违背市场公平交易原则 展开更多
关键词 中国电信股份有限公司 电信服务 合同纠纷案 《消费者权益保护法》 市场交易行为 连云港 公平交易原则 服务提供者
股权转让个人所得税新政解析 被引量:2
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作者 张伟 田雨晴 《中国税务》 2015年第3期45-47,共3页
2014年12月,国家税务总局颁布了《股权转让个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2014年第67号公告)(以下简称67号公告),进一步加强了股权转让个人所得税的征收管理。笔者认为,67号公告“实体与程序并重,合理与严谨共存”... 2014年12月,国家税务总局颁布了《股权转让个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2014年第67号公告)(以下简称67号公告),进一步加强了股权转让个人所得税的征收管理。笔者认为,67号公告“实体与程序并重,合理与严谨共存”,其亮点主要体现在四个方面:一是丰富了股权转让的内涵,尤其是明确了以股权对外投资及非货币性资产交换属于股权转让的范畴;二是突出公平交易原则,对核定股权转让收入的条件、方法进行了明确; 展开更多
关键词 个人所得税管理 股权转让 非货币性资产交换 国家税务总局 解析 新政 公平交易原则 征收管理
经合组织无形资产转让定价规则概述 预览 被引量:1
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作者 何冠文 《财经界》 2015年第18期55-55,154共2页
在经济全球化的今天,跨国公司关联交易对世界各国税基构成的威胁日渐扩大,无形资产的转让定价问题成为发达国家和发展中国家共同关注的焦点。对此,经合组织开展BEPS行动,并专门针对无形资产的转让定价问题发布《无形资产转让定价指... 在经济全球化的今天,跨国公司关联交易对世界各国税基构成的威胁日渐扩大,无形资产的转让定价问题成为发达国家和发展中国家共同关注的焦点。对此,经合组织开展BEPS行动,并专门针对无形资产的转让定价问题发布《无形资产转让定价指引》(下文简称《指引》),就无形资产的特性提出以公平交易原则为基础的“六步规则”。虽然上述规则有别于其他转让定价的情形,但依然能够从中归纳出两个基本方面:一是建立能反映公平交易状态的可比性条件;二是运用适当的方法确定公平交易价格。为厘清这一话题,本文将从以上两个方面对经舍组织的《指引》进行归纳和梳理。 展开更多
关键词 无形资产 转让定价 公平交易原则
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无形资产转让定价规则发展趋势及对我国应对BEPS的启示 被引量:15
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作者 励贺林 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期69-73,共5页
应G20的委托,OECD正在研究制定应对BEPS的全球解决方案,并己着手修改涉及转让定价指南的内容,其中无形资产规则是一项非常重要的工作。本文在分析现行无形资产规则已成为跨国公司进行极端避税工具的基础上,研究目前转让定价视角下... 应G20的委托,OECD正在研究制定应对BEPS的全球解决方案,并己着手修改涉及转让定价指南的内容,其中无形资产规则是一项非常重要的工作。本文在分析现行无形资产规则已成为跨国公司进行极端避税工具的基础上,研究目前转让定价视角下无形资产规则的最新变化和发展趋势,并指出OECD在试图修改现行无形资产规则的最新工作中仍存争议的领域,以及提出对我国应对BEPS的启示。 展开更多
关键词 无形资产规则 税基侵蚀和利润转移(BEPS) 转让定价 公平交易原则
苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议 被引量:19
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作者 宁琦 励贺林 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第2期107-113,共7页
2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势.本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨.经济合作与发展... 2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势.本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨.经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议. 展开更多
关键词 知识产权的经济权利 税基侵蚀和利润转移(BEPS)转让定价 公平交易原则 成本分摊协议(CSA)
跨国公司无形资产转移定价税制研究 被引量:2
16
作者 张丽 《特区经济》 2013年第10期53-54,共2页
转移定价是跨国公司常用的一种避税手段,由弛产生的国际税收问题引起各国的普遍关注。随着全球化大生产和知识经济的发展,跨国公司无形资产内部交易日渐频繁.相关税制的不完善使国家的税收权益存在巨大隐患。本文结合国内外无形资产... 转移定价是跨国公司常用的一种避税手段,由弛产生的国际税收问题引起各国的普遍关注。随着全球化大生产和知识经济的发展,跨国公司无形资产内部交易日渐频繁.相关税制的不完善使国家的税收权益存在巨大隐患。本文结合国内外无形资产转移定价税制特别是各种定价方法的介绍,评析了我国相关税制存在的问题并提出了自己的建议,希望对推进我国相关领域的税制改革有所助益。 展开更多
关键词 无形资产 转移定价 税制 公平交易原则
关于转让定价反避税中的可比性分析 预览 被引量:2
17
作者 朱长胜 《财会通讯:综合(中)》 2012年第12期6-7,共2页
跨国公司在关联交易中使用转让定价手法,操纵价格,达到转移利润和降低税负的目的,此举违反了公平交易原则,损害了资本输入国的税收利益,也干扰了正常的国际投资和国际贸易秩序。资本输入国(主要为广大发展中国家,包括我国)税务... 跨国公司在关联交易中使用转让定价手法,操纵价格,达到转移利润和降低税负的目的,此举违反了公平交易原则,损害了资本输入国的税收利益,也干扰了正常的国际投资和国际贸易秩序。资本输入国(主要为广大发展中国家,包括我国)税务机关纷纷加大转让定价反避税力度,对跨国公司的转让定价结果立案调查,并依法作出必要的特别纳税调整。税务机关对跨国公司转让定价结果是否违反公平交易原则的判断和调整,主要围绕可比性分析进行——即比较受控交易与非受控交易之间是否存在实质性差异。可比性分析是反避税监管的基础,它直接决定转让定价结果是否需要进行特别纳税调整并对调整方法的选择和补税金额产生重大影响。本文对可比性的研究主要涉及可比性的数据来源、内容和程序等三方面内容,其中可比性数据是前提,内容是核心,程序是关于前二者的方法论。 一、转让定价反避税可比性数据 展开更多
关键词 转让定价 可比性 反避税 公平交易原则 资本输入国 纳税调整 关联交易 跨国公司
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麦当劳之父:奠造“蚂蚁雄兵”奇迹 预览
18
作者 仲继银 《董事会》 2011年第6期 98-100,共3页
如果说麦当劳的"共荣"有什么法宝的话,那就是:只做能给加盟商增加价值的事情,只挣自己该挣的那份钱,对简单事情的坚持做到位,对合作伙伴的公平对待,以及对自由市场经济和公平交易原则的坚定信念
关键词 麦当劳 公平交易原则 蚂蚁 自由市场经济 合作伙伴 加盟商
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对OECD关于转让定价新规则“商业重构”的评述 被引量:2
19
作者 朱长胜 朱海 金晓扬 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2011年第8期53-56,共4页
本文围绕《OECD跨国企业与税务机关转让定价指南》第9章"商业重构",以公平交易原则为标准,对跨国企业重构时关联企业之间的风险分配、重构补偿和重构后受控交易的报酬等内容进行了理论分析及实务解读。
关键词 商业重构 公平交易原则 可比性风险
麦当劳之父:奠造“蚂蚁雄兵”奇迹 预览
20
作者 仲继银 《现代企业教育》 2011年第11期 26-29,共4页
如果说麦当劳的"共荣"有什么法宝的话,那就是:只做能给加盟商增加价值的事情,只挣自己该挣的那份钱,对简单事情的坚持做到位,对合作伙伴的公平对待,以及对自由市场经济和公平交易原则的坚定信念
关键词 麦当劳 公平交易原则 蚂蚁 自由市场经济 合作伙伴 加盟商
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